Письмо УФНС РФ по Краснодарскому краю от 19.07.2005 г № 14-05/10636@

Обзор отдельных вопросов налогового законодательства


Управление Федеральной налоговой службы России по Краснодарскому краю направляет для использования в работе обзор последних изменений и дополнений, внесенных в действующие нормативные акты.
О выдаче справок
ФНС России письмом от 13.07.2005 N ММ-6-19/567@ сообщает следующее.
По поступившей информации в ФНС России имеют место случаи выдачи по заявлениям налогоплательщиков различных справок, правами на выдачу которых инспекции ФНС России не обладает.
Наиболее распространены следующие ошибки:
1.Выдача справок о наличии (отсутствии) процедуры банкротства в отношении организаций.
2.Выдача справок об отсутствии задолженности перед федеральным бюджетом, региональным или местными бюджетами.
3.Направление уточняющих сопроводительных писем одновременно с выдачей справок о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам.
Необходимо отметить следующее.
Налоговые органы не обладают информацией:
- о процедурах банкротства, инициированных коммерческими кредиторами при отсутствии задолженности по обязательным платежам и денежным обязательствам перед Российской Федерацией;
- о задолженности конкретных налогоплательщиков по платежам отдельно в федеральный бюджет, региональный или местные бюджеты.
Сообщается, что письмом от 24.02.2005 N САЭ-6-19/150 ФНС России обращала внимание руководителей налоговых органов на необходимость выдачи справок о состоянии расчетов налогоплательщиков с бюджетом в строгом соответствии с формой N 39-1 согласно приложению 3 к Приказу МНС России от 31.08.2004 N САЭ-3-27/483, после 01.06.2005 - согласно Приказу ФНС России от 04.04.2005 N САЭ-3-01/138@.
Федеральная налоговая служба обращает внимание руководства управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации и указывает на то, что в случае допущения в дальнейшем нарушений при выдаче справок о состоянии расчетов налогоплательщиков с бюджетом должностные лица налоговых органов будут привлекаться к дисциплинарной ответственности в установленном законодательством порядке.
В связи с этим, инспекциям необходимо ознакомиться подробно с письмом ФНС России от 13.07.2005 N ММ-6-19/567@ и принять к исполнению.
Об утверждении справки
Приказом ФНС России от 23.05.2005 N ММ-3-19/206@ "Об утверждении справки об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций и методических указаний по ее заполнению" утверждена форма справки, которая будет выдаваться с 1 июля 2005 года по запросам налогоплательщиков.
В связи с этим с 1 июля 2005 года признаются утратившими силу отдельные формы справок, отражающих наличие или отсутствие просроченной задолженности по уплате налогов и сборов, ранее утвержденные приказами МНС РФ и ФНС РФ:
- приложение N 4 п. 1 Приказа МНС России от 19.02.2001 N БГ-3-31/41 "Об утверждении правил приемки и рассмотрения документов, представляемых организациями для получения разрешения на учреждение акцизных складов, и форм документов, регламентирующих деятельность акцизных складов", приложение N 4 п. 7 Приказа МНС России от 06.05.2002 N БГ-3-07/241 "Об осуществлении МНС России функций по лицензированию производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции";
- приложения N 3 и N 5 к Приказу ФНС России от 04.04.2005 N САЭ-3-01/138@ "Об утверждении форм по сверке расчетов по налогам, сборам, взносам, информированию налогоплательщиков о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам и методических указаний по их заполнению".
О внесении изменений в часть вторую НК РФ
Федеральным законом РФ от 06.06.2005 N 58-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" внесены изменения в часть вторую Налогового кодекса РФ (главы 23 "Налог на доходы физических лиц" и 25 "Налог на прибыль организаций") (далее - Закон N 58-ФЗ).
В частности, изменены нормы главы 23 НК РФ, касающиеся определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц при получении доходов в виде материальной выгоды, доходов по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, а также касающиеся имущественных вычетов по налогу на доходы физических лиц.
В главе 25 изменены нормы, касающиеся, в частности, порядка определения доходов и расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, порядка определения стоимости амортизируемого имущества, методов и порядка расчета сумм амортизации, расходов, не учитываемых в целях налогообложения при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, особенностей определения налоговой базы по налогу на прибыль по отдельным операциям.
Глава 25.Дополнена новой статьей 267.1 "Расходы на формирование резервов предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов".
Расходы на формирование указанных резервов не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль организаций при условии использования средств резерва на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов.
Определено, что в 2006 году совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом) периоде не может превышать 50 процентов налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Установлено, что до утверждения норм естественной убыли в порядке, установленном подпунктом 2 пункта 7 статьи 254 НК РФ, применяются нормы естественной убыли, утвержденные ранее соответствующими федеральными органами исполнительной власти.
В соответствии со статьей 8 Закона N 58-ФЗ, положения, которые распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года, вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования закона ("Российская газета" N 125 от 14.06.2005), то есть с 15 июля, за исключением положений, для которых предусмотрен иной порядок вступления в силу.
Разъяснения ФНС России по отдельным вопросам
администрирования косвенных налогов
Письмом ФНС России от 17.05.2005 N ММ-6-03/404@ для сведения и использования в работе налоговых органов направлены разъяснения по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по косвенным налогам за I квартал 2005 года, представленные в виде вопросов налогоплательщиков и ответов ФНС России, данных по конкретному запросу.
В разъяснениях даны ответы на частные запросы налогоплательщиков об объектах налогообложения, об операциях, освобождаемых от налогообложения, о налоговых вычетах по НДС и другие.
Также приведены отдельные письма ФНС России, содержащие разъяснения по вопросам уплаты акцизов: какие операции признаются объектом налогообложения, каковы особенности определения налоговой базы при реализации нефтепродуктов, а также каков порядок уплаты акцизов.
Указанные письма направляются для сведения и учета в работе налоговых органов.
При этом ФНС России предупреждает, что при принятии решений ссылку на указанные письма не производить.
О внесении изменений в указания о порядке применения КБК РФ
Приказом Минфина России от 14.04.2005 N 57н "О внесении изменений в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10.12.2004 N 114Н" внесены изменения в следующие разделы Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных Приказом Минфина РФ от 10.12.2004 N 114н: II. Классификация доходов бюджетов Российской Федерации; IV. Целевые статьи функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации; V. Виды расходов функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации; VII. Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации; IX. Классификация видов государственных внешних долгов Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, а также государственных внешних активов Российской Федерации.
Также изменены и дополнены отдельные приложения к Указаниям.
Приказом Минфина России от 03.06.2005 N 68н "О порядке введения в действие Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 14 апреля 2005 г. N 57н" данный Приказ введен в действие с 14 апреля 2005 года.
Классификация доходов бюджетов Российской Федерации дополнена видами доходов к Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации.
О неправомочности осуществления налогового
консультирования юридических и физических
лиц Центральной консультационной службой
Министерства Российской Федерации по
налогам и сборам, ее филиалами,
иными подразделениями
Письмом ФНС России от 30.06.2005 N САЭ-6-14/526@ доводит информацию об отмене письма МНС России от 16.05.2000 N АП-6-15/377 "Об организации и проведении консультационной работы".
В целях реализации письма ФНС России от 15.04.2005 N ШС-6-14/316@ "О направлении письма в судебные органы по вопросу применения судами разъяснений ЦКС МНС России", изданного в соответствии с Приказом МНС России от 21.05.2002 NБГ-3-18/263 "О запрещении осуществления налогового консультирования организациями, находящимся в ведении налоговых органов Российской Федерации", Федеральная налоговая служба сообщает, что письмо МНС России от 16.05.2002 N АП-6-15/377 "Об организации и проведения консультационной работы" отменяется с даты издания вышеназванного Приказа, и признает указанное письмо не подлежащим применению.
Таким образом, Центральная консультационная служба Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, ее филиалы, иные подразделения не правомочны с даты принятия вышеназванного Приказа осуществлять налоговое консультирование юридических и физических лиц.
В связи с этим данные Центральной консультационной службой Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, ее филиалами, иными подразделениями экспертные заключения по вопросам налогообложения не являются официальной позицией налоговых органов Российской Федерации и не имеют юридической силы.
Довести настоящий обзор до сведения налогоплательщиков (разместить на стендах, использовать для публикаций в СМИ, разослать по адресам электронной почты, тиражировать на магнитные носители) в срок до 25.07.2005.
Зам. руководителя,
Советник налоговой службы
Российской Федерации I ранга
В.А.ГЕЛЕТА