Письмо УФНС РФ по Краснодарскому краю от 24.05.2005 г № 14-14-01/07490@
Обзор отдельных вопросов налогового законодательства
Управление Федеральной налоговой службы России по Краснодарскому краю направляет для использования в работе обзор последних изменений и дополнений, внесенных в действующие нормативные акты.
Об учете объектов игорного бизнеса
Приказом Минфина России от 08.04.2005 N 55н "О порядке постановки на учет налогоплательщиков налога на игорный бизнес" утвержден порядок в соответствии с пунктом 2 статьи 366 Налогового кодекса РФ, которым установлено, что плательщики налога на игорный бизнес, не состоящие на учете в налоговых органах на территории того субъекта Российской Федерации, где устанавливается объект налогообложения налогом на игорный бизнес, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту установки такого объекта в срок не позднее чем за два рабочих дня до даты установки каждого объекта налогообложения.
В Порядке определены виды документов, копии которых должны представить налогоплательщики в налоговые органы одновременно с заявлением о регистрации объекта налогообложения налогом на игорный бизнес, и сроки постановки на учет в налоговых органах.
Обращаем внимание, что данный документ не был опубликован.
Кроме этого, Законодательным Собранием Краснодарского края 20 апреля 2005 года принят Закон N 854-КЗ "Об игорном бизнесе на территории Краснодарского края", в котором содержатся правовые основы регулирования игорного бизнеса на территории Краснодарского края, лицензирование деятельности субъектов игорного бизнеса и другие основные положения, относящиеся к игорному бизнесу.
Данный Закон вступает в силу с 1 июня 2005 года ("Кубанские новости", N 63, 30.04.2005).
Дополнительно следует отметить два письма УФНС России по Краснодарскому краю по вопросам исчисления налога на игорный бизнес:
от 14.05.2005 N 21-32/06953@/41 "Об исчислении налога на игорный бизнес по объектам, зарегистрированным в последние дни месяца и установленным в начале следующего месяца";
от 14.05.2005 N 21-32/06953@/42 "О порядке исчисления налога на игорный бизнес в случае изменения места установки объектов".
О представлении декларации по налогу на имущество
Организации, имеющие на балансе только не облагаемое налогом имущество, представляют налоговую декларацию по налогу на имущество в общем порядке. Это относится к тем организациям, у которых есть только льготируемое и (или) не являющееся объектом налогообложения имущество.
При этом если у организации на балансе есть только имущество, не относящееся к объектам налогообложения, его стоимость не отражается в налоговой декларации (налоговом расчете). Иной порядок действует в отношении имущества, которое является таким объектом, но освобождается от налогообложения согласно статье 381 Налогового кодекса РФ и (или) региональному законодательству. Его стоимость одновременно указывается в разделах 5 и 2 (3 или 4) налоговой декларации.
Организации - плательщики ЕНВД, у которых на балансе есть имущество, не используемое в деятельности, переведенной на уплату единого налога, также представляют налоговую декларацию в общем порядке. При этом стоимость имущества, используемого в деятельности, переведенной на уплату единого налога, также представляют налоговую декларацию в общем порядке. Стоимость имущества, используемого в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, в декларации по налогу на имущество не указывается. В случае если имущество фактически используется как в деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, так и в иной деятельности в декларации по налогу на имущество стоимость этого имущества указывается в части, пропорциональной сумме выручки от реализации товаров (работ, услуг), полученной в процессе иной деятельности, в общей сумме выручки от реализации.
О налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу
Приказом Минфина России от 28.03.2005 N 50н утверждена новая форма налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу.
Налоговая декларация по форме, утвержденной данным документом, заполняется и представляется в налоговые органы налогоплательщиками, применяющими систему налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога в соответствии с главой 26.1 НК РФ.
Новая форма применяется начиная с представления декларации за I полугодие 2005 года.
С введением в действие настоящего Приказа не применяется Приказ МНС России от 18.03.2004 N САЭ-3-22/210 "Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу и порядке ее заполнения".
О применении ставок ЕСН сельхозтоваропроизводителями
ФНС России письмом от 30.03.2005 N ГВ-6-05/239@ "О применении ставок ЕСН сельскохозяйственными товаропроизводителями" с учетом разъяснений Минфина России от 18.03.2005 N 03-03-02-02/51 по вопросу применения ставок единого социального налога сельскохозяйственными товаропроизводителями сообщает следующее.
Для целей налогообложения единым социальным налогом при применении пониженной ставки налога для сельскохозяйственных товаропроизводителей следует руководствоваться определением сельскохозяйственного товаропроизводителя, данным в Федеральном законе от 08.12.1995 N 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации". При этом для определения доли сельскохозяйственной продукции в общем объеме производимой продукции применяются Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденные Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н.
О представлении декларации по налогу на прибыль при реорганизации
ФНС России письмом от 12.02.2005 N 02-4-12/25 сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Гражданского кодекса Российской Федерации при реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица первое из них считается реорганизованным с момента внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица.
Согласно пункту 3 статьи 55 НК РФ, если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации).
Пунктом 1 статьи 289 НК РФ установлено, что налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном указанной статьей.
Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с пунктом 2 статьи 80 НК РФ.
В случае ликвидации или реорганизации организации, прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя снятие их с учета осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в едином государственном реестре юридических лиц, едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации (пункт 5 статьи 84 НК РФ).
Обязанность по уплате налогов реорганизованного юридического лица исполняется его правопреемником (правопреемниками) в порядке, установленном статьей 50 НК РФ.
При присоединении одного юридического лица к другому юридическому лицу правопреемником присоединенного юридического лица в части исполнения обязанности по уплате налогов признается присоединившее его юридическое лицо (пункт 5 статьи 50 НК РФ).
В связи с изложенным налоговая декларация по налогу на прибыль за последний налоговый период присоединенной организации в ситуации, изложенной в письме, представляется организацией-правопреемником в налоговый орган по месту учета организации - правопреемника.
При этом суммы налога на прибыль, исчисленные по декларациям за налоговый период, должны быть уплачены в бюджеты различных уровней по месту нахождения присоединенной организации.
О предоставлении отчетности о лотереях
Решением Верховного Суда РФ от 14.12.2004 N ГКПИ04-1436 положения Формы отчетности о проведении негосударственной лотереи, утвержденной Приказом Минфина России от 09.08.2004 N 66н, в части предоставления срока квартальной отчетности - до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, были признаны недействующими, как не соответствующие действующему законодательству и нарушающие права организаторов лотерей.
В связи с этим в Приказ Минфина России от 09.08.2004 N 66н "Об установлении форм и сроков предоставления отчетности о лотереях и методологии проведения лотерей" внесены изменения Приказом Минфина России от 15.03.2005 N 39н "О внесении изменений в Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 9 августа 2004 г. N 66н", в соответствии с которым со дня вступления в силу названного Решения Верховного Суда РФ срок представления квартальной отчетности определяется как период в 30 дней по окончании квартала.
Обращаем внимание, что изменения, внесенные Приказом Минфина России от 15.03.2005 N 39н, вводятся в действие в части установления срока представления квартальной отчетности со дня вступления в силу Решения Верховного Суда РФ от 14.12.2004 N ГКПИ04-1436.
О государственной пошлине
В связи с многочисленными обращениями территориальных регистрирующих (налоговых) органов по вопросам, наиболее часто встречающимся в работе и требующим разъяснения (в том числе по государственной пошлине) доведена позиция ФНС России по отдельным вопросам законодательства письмом от 17.03.2005 N ЧД-6-09/204@ "О применении законодательства".
В частности, рассмотрены вопросы, касающиеся: уплаты государственной пошлины при государственной регистрации ликвидации и реорганизации юридических лиц - государственных и муниципальных унитарных предприятий, учреждений; возврата государственной пошлины; внесения изменений в сведения, содержащиеся в государственном реестре относительно филиалов (представительств) юридического лица; государственной регистрации акционерных обществ; уплаты государственной пошлины за регистрацию прекращения договоров коммерческой концессии (субконцессии); размера и порядка уплаты государственной пошлины за право использования наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний и другие вопросы законодательства.
Об утверждении новой формы справки
Приказом от 23.05.2005 ММ-3-19/206@ "Об утверждении Справки об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций и методических указаний по ее заполнению" внесены дополнения в Приказы ФНС России от 04.04.2005 N САЭ-3-01/138@ и от 10.08.2004 N САЭ-3-27/468.
ФНС России поручает в срок до 01.06.2005 довести указанный Приказ до нижестоящих налоговых органов и обеспечить применение упрощенной формы Справки (в том числе при подготовке наградных документов).
Обратить внимание, что при этом с 01.07.2005 отменяются приложение N 4 п. 1 Приказа МНС России от 19.02.2001 N БГ-3-31/41, приложение N 4 п. 7 Приказа МНС России от 06.05.2002 N БГ-3-07/241, а также приложения N 3 и N 5 к Приказу ФНС России от 04.04.2005 N САЭ-3-01/138@.
Поручаю Вам в срок до 27.05.2005 довести настоящий Обзор до сведения налогоплательщиков (разместить на стендах, использовать для публикаций в СМИ, разослать по адресам электронной почты, тиражировать на магнитные носители).
Зам. руководителя,
Советник налоговой службы
Российской Федерации I ранга
В.А.ГЕЛЕТА