Письмо УФНС РФ по Краснодарскому краю от 25.09.2007 г № 14-12-01/23168@

Обзор отдельных вопросов налогового законодательства


Управление Федеральной налоговой службы России по Краснодарскому краю направляет для использования в информационной работе Обзор по отдельным вопросам налогового законодательства.
О налоге на добавленную стоимость
1.Письмом от 04.07.2007 N ШТ-6-03/527 ФНС России направлено решение Высшего Арбитражного Суда России от 06.03.2007 N 15182/06.
Сообщено, что при использовании в работе налоговыми органами письма Минфина России от 16.01.2007 N 03-04-15/01 о порядке определения после 1 января 2006 года налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления и вычетов этого налога по товарам (работам, услугам), приобретенным в 2005 году для выполнения данных работ после 1 января 2006 года, направленного налоговым органам письмом ФНС России от 25.01.2006 N ММ-6-03/63, следует учитывать Решение ВАС РФ от 06.03.2007 N 15182/06, которым данное письмо Минфина России признано не соответствующим Налоговому кодексу РФ и не действующим в части включения в налоговую базу стоимости работ, выполненных привлеченными подрядными организациями.
2.Минсельхоз России письмом от 21.06.2007 N АГ-Нац16/359 "О возврате НДС" доводит следующее.
В соответствии с внесенными в Налоговый кодекс РФ изменениями ввоз племенного скота на территорию Российской Федерации с 1 января 2007 года освобождается от налогообложения НДС.
В связи с тем, что указанная норма начала применяться на практике только в мае текущего года, сельскохозяйственным товаропроизводителям и российским организациям, занимающимся лизинговой деятельностью, для возврата НДС, уплаченного с января по май, необходимо обратиться с заявлением в таможенный орган, на счет которого был перечислен налог либо которым было произведено взыскание.
О едином социальном налоге
Письмом от 28.06.2007 N 03-04-07-02/31 Минфин России дает разъяснения по вопросу налогообложения единым социальным налогом отдельных выплат.
В частности, сообщено, что выплаты, начисляемые и производимые органами опеки и попечительства в пользу приемных родителей по договору о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, являются объектом налогообложения ЕСН, а выплаты, начисляемые и производимые работодателем по ученическому договору, не признаются объектом налогообложения единым социальным налогом.
О налоге на прибыль организаций
1.Минфин России в письме от 20.08.2007 N 03-03-06/2/156 разъяснил, в какой момент следует признавать расходы на оплату труда при определении базы по налогу на прибыль.
Суммы авансов, которые работодатель выплачивает на основании трудового договора в счет предстоящей зарплаты, организация не может учитывать в момент их выдачи. Указанные суммы налогоплательщик отражает в расходах только вместе с основной частью зарплаты.
Согласно разъяснениям Минфина России расходы на оплату труда в налоговом учете принимаются в том отчетном периоде (месяце), в котором была начислена заработная плата (окончательный расчет) за фактически отработанное время. Суммы начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск отражаются в расходах пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период.
2.Расходы на покупку электронного пассажирского авиабилета (e-ticket) можно учитывать при налогообложении прибыли наряду с затратами на приобретение обычных билетов. Об этом Минфин России сообщил в письмах от 27.08.2007 N 03-03-06/1/596 и от 13.08.2007 N 03-01-10/6-239.
Подтверждением расходов сотрудника на покупку e-ticket для поездок в командировки по России и за рубеж будет служить маршрут-квитанция, оформленная на утвержденном в качестве бланка строгой отчетности пассажирском билете, или кассовый чек. Кроме того, подтверждать указанные расходы будет копия электронного билета, к которой прикреплен посадочный талон.
С 1 января 2008 года все российские авиакомпании - члены Международной ассоциации авиаперевозчиков (IATA) переходят на электронную систему регистрации и продажи билетов для международных перелетов. E-ticket - это электронная информация о пассажире и рейсе (сейчас печатается на билете), которая заносится в базу данных. Билеты могут продаваться в кассах и распространяться через агентства и Интернет. Приказ Минтранса России от 08.11.2006 N 134, которым утверждается форма электронного билета, действует с 13 февраля 2007 года.
3.Порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль в случае реализации на сторону возвратных отходов разъяснен письмом Минфина России от 24.08.2007 N 03-03-06/1/591.
Организации вправе уменьшать материальные расходы на сумму возвратных отходов, определенных по рыночной стоимости. При реализации возвратных отходов полученные доходы облагаются налогом на прибыль.
О порядке применения отдельных положений
глав НК РФ 26.1 (ЕСХН), 26.2 (УСН), 26.3 (ЕНВД)
С 1 января 2008 года вступают в силу изменения, внесенные Федеральным законом от 17.05.2007 N 85-ФЗ в главы 26.1, 26.2 и 26.3 НК РФ. Минфин России выпустил подробные разъяснения о порядке применения и вступления в силу указанных поправок (письмо от 14.08.2007 N 03-11-02/230).
Так, с 1 января 2008 года организации, переведенные на УСН вправе учитывать расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств. Поскольку новые нормы распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года, Минфин России разрешил учесть данные расходы, понесенные в текущем году, при исчислении налога по итогам налогового периода - 2007 года. (См. также письмо Минфина России от 20.08.2007 N 03-11-04/2/205.)
Для организаций, которые одновременно с общим режимом налогообложения применяют ЕНВД по некоторым видам деятельности, изменится порядок перехода на УСН. Такие организации при определении размера выручки, ограничивающего переход на упрощенную систему, будут учитывать только доходы, в отношении которых применялся общий режим. Но воспользоваться этим правом смогут лишь те, кто будет переходить на УСН с 2009 года.
Большое внимание в письме уделено поправкам в главу о ЕНВД. Из определения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 исключен такой фактор, как фактический период времени осуществления деятельности. Вместе с тем продолжает действовать норма пункта 5 статьи 346.29 НК РФ: налогоплательщик должен самостоятельно определять значение коэффициента К2 с учетом фактического времени, в течение которого осуществляется предпринимательская деятельность. Фактический период времени осуществления предпринимательской деятельности определяется с учетом режима работы и сезонности. Если местные органы законодательной власти включили факторы сезонности и режим работы в коэффициент К2, налогоплательщики не должны учитывать данную особенность при определении фактического периода времени ведения деятельности.
Значение коэффициента К2, устанавливаемое муниципальными властями, не может меняться в течение календарного года. Поэтому в местности, где законодатели не успеют до 1 декабря 2007 года принять коэффициент на 2008 год, будет действовать коэффициент, установленный на 2007 год.
Налоговым органам края изучить и довести настоящий Обзор до сведения налогоплательщиков (разместить на стендах, использовать для публикаций в СМИ, разослать по адресам электронной почты, тиражировать на магнитные носители).
Советник государственной гражданской службы
Российской Федерации 1 класса
В.А.ГЕЛЕТА