Письмо УФНС РФ по Краснодарскому краю от 29.01.2007 г № 20-14/01617@

О проведении зачетов в пределах одного уровня бюджета (внебюджетного фонда) по налогам, 100% зачисляемым в соответствующий уровень бюджета или внебюджетный фонд


Управление ФНС России по Краснодарскому краю в соответствии с Законом Российской Федерации от 26.12.2006 N 238-ФЗ "О федеральном бюджете на 2007 год", Законом Краснодарского края от 18.12.2006 N 1158-КЗ "О краевом бюджете на 2007 год", а также в соответствии с Приказом Министерства финансов РФ от 08.12.2006 N 168н "Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации" и согласно почтограмме, утвержденной департаментом по финансам, бюджету и контролю Краснодарского края (N 54-23-05/196 от 27.12.2006), УФК по Краснодарскому краю (N 18-04/8447 от 27.12.2006), УФНС по Краснодарскому краю (N 12-03/24547 от 28.12.2006) и департаментом имущественных отношений Краснодарского края (N 05/35-16393 от 08.12.2006) направляет для руководства в работе группы КБК, внутри которых возможно проведение зачетов, при обязательном соблюдении требований ст. 78 Налогового кодекса РФ, а именно:
проведение зачетов возможно только в пределах одного уровня бюджета (внебюджетного фонда) по налогам, 100% зачисляемым в соответствующий уровень бюджета или внебюджетный фонд.
В случае ошибочного указания налогоплательщиком в платежном документе кода ОКАТО муниципального образования налоговые органы осуществляют уточнение вида и принадлежности платежа по форме N 54, утвержденной Приказом ФНС России от 12.05.2005 N ШС-3-10/201@ или на основании заявления налогоплательщика осуществляют возврат излишне уплаченной суммы. Зачеты платежей между муниципальными образованиями, имеющими разные коды ОКАТО, не производятся.
По регулируемым налогам зачеты могут производиться только в том случае, если норматив распределения этих налогов по уровням бюджетной системы одинаков.
Зачеты переплаты налога, 100% зачисляемого в один из уровней бюджетов в регулируемый налог и наоборот, не осуществляются.
Зачеты между кодами по НДФЛ возможны, только если по каждому из этих кодов налогоплательщик выступает в роли налогового агента. Поскольку по НДФЛ по налоговым агентам в КЛС не отражаются начисления, подтвердить излишнюю уплату налога по одному из этих КБК возможно только по результатам выездной налоговой проверки. Поэтому заключения на исполнение должны направляться с приложением пояснений и копии служебной записки по результатам выездной налоговой проверки о необходимости проведения зачета между этими КБК. Пояснения оформляется в формате WORD, за подписью руководителя или заместителя руководителя инспекции и отправляются в составе архива МВИ. В пояснении должны быть указаны:
- имя файла, в котором находится данное заключение;
- номер заключения;
- сумма по заключению.
Группы КБК, внутри которых возможно проведение зачетов
1.Налоги, 100% зачисляемые в федеральный бюджет: (КБК)
18210101011010000110, 18210101030010000110, 18210101040010000110,
18210101050010000110, 18210101060010000110, 18210101070010000110,
18210201010010000110, 18210301000010000110, 18210302012010000110
18210302030010000110, 18210302050010000110, 18210302060010000110,
18210302142010000110, 18210401000010000110, 18210402010010000110,
18210402020010000110, 18210402030010000110, 18210402040010000110,
18210402060010000110, 18210402070010000110, 18210402080010000110,
18210402090010000110, 18210402100010000110, 18210402110010000110,
18210402120010000110, 18210402130010000110, 18210701012010000110,
18210701040010000110, 18210702010010000110, 18210702030010000110,
18210703000010000110, 18210704030010000110, 18210801000010000110,
18210802010010000110, 18210803020010000110, 18210807010010000110,
18210807030010000110, 18210812000010000110, 18210902010010000110,
18210902020010000110, 18210903050010000110, 18210903070010000110,
18210903072010000110, 18210903081010000110, 18210903091010000110,
18210903092010000110, 18210905010010000110, 18210905020010000110,
18210905030010000110, 18210905050010000110, 18210908060010000140,
18211202080010000120, 18211301020010000130, 18211301030010000130,
18211302010010000130, 18211403011010000410, 18211403011010000440,
18211605000010000140, 18211631000010000140
Обращаем Ваше внимание, что в соответствии с разъяснениями ФНС России от 17.07.2006 N 19-4-03/000203@ не осуществляется зачет переплаты по НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, КБК 18210301000010000110, в счет налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию РФ, КБК 18210401000010000110.
В то же время сумма излишне уплаченного НДС по товарам, ввезенным на территорию РФ, подлежит зачету в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам, погашение недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 78 НК.
2.Налоги, 100% зачисляемые в краевой бюджет: (КБК)
18210302090010000110, 18210302100010000110, 18210302130010000110,
18210302143010000110, 18210602010020000110, 18210602020020000110,
18210605000020000110, 18210701020010000110, 18210701050010000110,
18210704010010000110, 18210902030020000110, 18210903010040000110,
18210903010050000110, 18210903021040000110, 18210903021050000110,
18210903030040000110, 18210903030050000110, 18210903082020000110,
18210903083020000110, 18210904010020000110, 18210904020020000110,
18210904030010000110, 18210904040010000110, 18210906020020000110,
18210906030020000110, 18211603020020000140
3.Налоги, 100% зачисляемые в бюджет муниципального района: (КБК)
18210601030050000110, 18210803010010000110, 18210901030050000110,
18210904050100000110, 18210907010050000110, 18210907020050000110,
18210907030050000110, 18210907040050000110, 18210907050050000110,
18211606000010000140, 18211608000010000140.
4.Налоги, 100% зачисляемые в бюджет городского округа: (КБК)
18210601020040000110, 18210606012040000110, 18210606022040000110,
18210803010010000110, 18210901020040000110, 18210904050040000110,
18210807010040000110, 18210907020040000110, 18210907030040000110,
18210907040040000110, 18210907050040000110, 18211606000010000140,
18211608000010000140.
5.Налоги, 100% зачисляемые в бюджет городского поселения: (КБК)
18210601030100000110, 18210606013100000110, 18210606023100000110.
6.Налоги, 100% зачисляемые в бюджет сельского поселения: (КБК)
18210601030100000110, 18210606013100000110, 18210606023100000110.
7.Налоги, имеющие одинаковый норматив распределения: (КБК)
7.1 50% федер. б-т, 50% краев. б-т:
18210302011010000110, 18210302020010000110, 18210302141010000110
7.2 40% федер. б-т, 60% краевой б-т:
18210701030010000110, 18210903022010000110, 18210903023010000110,
18210903040010000110, 18211202030010000110.
7.3 90% краевой, 10% внебюдж.:
18210501010010000110, 18210501020010000110
7.4 95% федер. б-т, 5% краев. б-т:
18210701011010000110, 18210701013010000110, 18210702020010000110
7.5 90% краев. б-т, 10% местн. б-т (графы 6, 7, 8 почтогр.)
18210604011020000110, 18210604012020000110
7.6 50% фед. б-т, 50% муниц. р-н, 50% город, окр.
18211603010010000140, 18211603030010000140
7.7 18210201030080000110, 18210908040080000140 (100% ФФМС);
18210201040090000110, 18210908050090000140 (100% ТФМС);
18210201020070000110, 18210908030070000140 (100% ФСС).
8.ВНИМАНИЕ! До получения разъяснений от Министерства финансов РФ налоговые органы не вправе осуществлять зачеты и возвраты по следующим КБК:
18210202010060000160
18210202020060000160
18210202030060000160
18210202040060000160
Зам. руководителя,
советник налоговой службы
Российской Федерации I ранга
В.А.КРАСНИЦКИЙ