Письмо УФНС РФ по Краснодарскому краю от 09.02.2006 г № 19-14/01935

Зачет и возврат излишне уплаченных и излишне взысканных налоговых платежей


Управление ФНС России по Краснодарскому краю в соответствии с Законом Российской Федерации от 26.12.2005 N 189-ФЗ "О федеральном бюджете на 2006 год", Законом Краснодарского края от 26.12.2005 N 965-КЗ "О краевом бюджете на 2006 год", а также в соответствии с почтограммой о распределении доходов между уровнями бюджетной системы РФ, утвержденной департаментом по финансам, бюджету и контролю Краснодарского края (N 04-05/7 от 12.01.2006), УФК по Краснодарскому краю (N 18-04/100 от 12.01.2006), УФНС по Краснодарскому краю (N 12-12/00120 от 11.01.2006) и департаментом имущественных отношений Краснодарского края направляет для руководства в работе группы КБК, внутри которых возможно проведение зачетов, при обязательном соблюдении требований статьи 78 НК РФ и Методических рекомендаций по порядку проведения зачета и возврата излишне уплаченных и излишне взысканных налоговых платежей, утвержденных МНС РФ от 30.05.2005 N АС-14-29/49дсп, а именно, проведение зачетов возможно только в пределах одного уровня бюджета (внебюджетного фонда) по налогам, 100% зачисляемым в соответствующий уровень бюджета или внебюджетный фонд.
По регулируемым налогам зачеты могут производиться только в том случае, если норматив распределения этих налогов по уровням бюджетной системы одинаков.
Зачеты переплаты налога, 100% зачисляемого в один из уровней бюджетов в регулируемый и наоборот, не осуществляются.
Зачеты между кодами по НДФЛ возможны, только если по каждому из этих кодов налогоплательщик выступает в роли налогового агента. Поскольку по НДФЛ по налоговым агентам в КЛС не отражаются начисления, подтвердить излишнюю уплату налога по одному из этих КБК возможно в рамках углубленной камеральной проверки (с использованием дополнительных документов, объяснений и сведений) или в ходе выездной налоговой проверки. Поэтому заключения на исполнение должны направляться с приложением пояснений и копии служебной записки по результатам углубленной камеральной проверки или по акту выездной налоговой проверки о необходимости проведения зачета между этими КБК. Пояснения оформляются: в формате WORD, за подписью руководителя или заместителя руководителя инспекции и отправляются в составе архива МВИ. В пояснении должны быть указаны:
- имя файла, в котором находится данное заключение;
- номер заключения;
- сумма по заключению.
ГРУППЫ КБК, ВНУТРИ КОТОРЫХ ВОЗМОЖНО ПРОВЕДЕНИЕ ЗАЧЕТОВ
1.Налоги, 100% зачисляемые в федеральный бюджет: (КБК)
18210101011010000110, 18210101030010000110, 18210101040010000110,
18210101050010000110, 18210101060010000110, 18210101070010000110,
18210201010010000110, 18210301000010000110, 18210302012010000110,
18210302030010000110, 18210302050010000110, 18210302060010000110,
18210302142010000110, 18210401000010000110, 18210402010010000110,
18210402020010000110, 18210402030010000110, 18210402040010000110,
18210402060010000110, 18210402070010000110, 18210402080010000110,
18210402090010000110, 18210402100010000110, 18210402110010000110,
18210402120010000110, 18210402130010000110, 18210701012010000110,
18210701040010000110, 18210702010010000110, 18210702030010000110,
18210703000010000110, 18210704030010000110, 18210801000010000110,
18210902010010000110, 18210902020010000110, 18210903050010000110,
18210903071010000110, 18210903072010000110, 18210903081010000110,
18210905010010000110, 18210905020010000110, 18210905030010000110,
18210905050010000110, 18210908060010000140, 18211202080010000120.
2.Налоги, 100% зачисляемые в краевой бюджет: (КбК)
18210302090010000110, 18210302100010000110, 18210302130010000110,
18210302143010000110, 18210602010020000110, 18210602020020000110,
18210604011020000110, 18210605000020000110, 18210604012020000110,
18210701020010000110, 18210704010010000110, 18210902030020000110,
18210903010030000110, 18210903021030000110, 18210903030030000110,
18210903082020000110, 18210903083020000110, 18210904010020000110,
18210904020020000110, 18210904030010000110, 18210904040010000110,
18210906020020000110, 18210906030020000110.
3.Налоги, 100% зачисляемые в бюджет муниципального района: (КБК)
18210601030050000110, 18210606013050000110, 18210606023050000110,
18210901000030000110, 18210904050030000110, 18210907010030000110,
18210907020030000110, 18210907030030000110, 18210907050030000110.
4.Налоги, 100% зачисляемые в бюджет городского округа: (КБК)
18210601020040000110, 18210606012040000110, 18210606022040000110,
18210901000030000110, 18210904050030000110, 18210907010030000110,
18210907020030000110, 18210907030030000110, 18210907050030000110.
5.Налоги, 100% зачисляемые в бюджет городского поселения: (КБК)
18210601030100000110, 18210606013100000110, 18210606023100000110.
6.Налоги, 100% зачисляемые в бюджет сельского поселения: (КБК)
18210601030100000110, 18210606013100000110, 18210606023100000110.
7.Налоги, имеющие одинаковый норматив распределения: (КБК)
7.1 18210302011010000110, 18210302020010000110, 18210302141010000110
(50% федер. б-т, 50% краев. б-т);
7.2 18210302041010000110, 18210302042010000110, 18210302070010000110,
18210302080010000110, 18210701030010000110, 18210903022010000110,
18210903023010000110, 18210903040010000110, 18211202030010000120
(40% федер. б-т, 60% краевой б-т);
7.3 18210501010010000110, 182105010200010000110, 18210501040020000110
(90% краевой, 10% внебюдж.);
7.4 18210701011010000110, 18210701013010000110, 18210702020010000110
(95% федер. б-т, 5% краев, б-т);
7.5 18210201030080000110, 18210908040080000140 (100% ФФМС);
7.6 18210201040090000110, 18210908050090000140 (100% ТФМС);
7.7 18210201020070000110, 18210908030070000140 (100% ФСС).
8.ВНИМАНИЕ! До получения разъяснений из Министерства финансов РФ,
налоговые органы не вправе осуществлять зачеты и возвраты по следующим КБК:
18210202010060000110
18210202020060000110
18210202030060000110
18210202040060000110.
Зам. руководителя,
советник налоговой службы
Российской Федерации I ранга
С.В.ДЕРКАЧ