Информация УФНС РФ по Краснодарскому краю от 31.01.2012 г № Б/Н
Какие коды надлежит указывать в налоговой декларации по НДС
Ответ: Изменения, внесенные Федеральными законами от 18.07.2011 N 235-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части совершенствования налогообложения некоммерческих организаций и благотворительной деятельности" (далее - Федеральный закон N 235-ФЗ), от 18.07.2011 N 239-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения автономных учреждений" (далее - Федеральный закон N 239-ФЗ), от 19.07.2011 N 245-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Федеральный закон N 245-ФЗ), предусматривают, в частности, дополнение пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) новым подпунктом 4.1, пункта 2 статьи 149 НК РФ новым подпунктом 14.1 и пункта 3 статьи 149 НК РФ новыми подпунктами 7.1 и 32.
Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения" предусмотрено, что операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) налогом на добавленную стоимость, подлежат отражению в разделе 7 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее - декларация).
При этом в графе 1 по строке 010 раздела 7 декларации отражаются коды операций в соответствии с приложением N 1 к Порядку заполнения налоговой декларации (далее - Порядок).
Между тем Раздел I "Операции, не признаваемые объектом налогообложения" и Раздел II "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" Перечня кодов не предусматривают нормы подпункта 4.1 пункта 2 статьи 146 НК РФ, подпункта 14.1 пункта 2 статьи 149 НК РФ и подпунктов 7.1 и 32 пункта 3 статьи 149 НК РФ.
До внесения соответствующих изменений в приложение N 1 к Порядку налогоплательщики вправе в разделе 7 декларации отразить операции, предусмотренные в подпункте:
4.1 пункта 2 статьи 146 НК РФ - под кодом 1010816;
14.1 пункта 2 статьи 149 НК РФ - под кодом 1010249;
7.1 пункта 3 статьи 149 НК РФ - под кодом 1010250;
32 пункта 3 статьи 149 НК РФ - под кодом 1010260.
Одновременно обращаем внимание, что согласно позиции, изложенной в письме ФНС России от 21.11.2011 N ЕД-4-3/19361@ "О порядке заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость" не является нарушением использование налогоплательщиками кода 1010800 и 1010200 до момента официального установления, соответственно, кода 1010816, кода 1010249, кода 1010250 и кода 1010260 для указанных операций.
Помимо этого, Федеральными законами N 235-ФЗ, 239-ФЗ и 245-ФЗ внесены изменения в редакцию подпункта 5 пункта 2 статьи 146 НК РФ, подпунктов 3, 4, 5, 14, 15 и 20 пункта 2 статьи 149 НК РФ и подпунктов 2, 3, 12, 13 и 23.1 пункта 3 статьи 149 НК РФ.
В этой связи при осуществлении операций, предусмотренных вышеназванными подпунктами в редакции Федеральных законов N 235-ФЗ, 239-ФЗ и 245-ФЗ, для их отражения в разделе 7 декларации применяются коды, предусмотренные приложением N 1 к Порядку, а именно:
- код 1010805 - для операций, предусмотренных подпунктом 5 пункта 2 статьи 146 НК РФ;
- код 1010221 - для операций, предусмотренных подпунктом 3 пункта 2 статьи 149 НК РФ;
- код 1010231 - для операций, предусмотренных подпунктом 4 пункта 2 статьи 149 НК РФ;
- код 1010232 - для операций, предусмотренных подпунктом 5 пункта 2 статьи 149 НК РФ;
- код 1010245 - для операций, предусмотренных подпунктом 14 пункта 2 статьи 149 НК РФ;
- код 1010246 - для операций, предусмотренных подпунктом 15 пункта 2 статьи 149 НК РФ;
- код 1010255 - для операций, предусмотренных подпунктом 20 пункта 2 статьи 149 НК РФ;
- код 1010272 - для операций, предусмотренных подпунктом 2 пункта 3 статьи 149 НК РФ;
- код 1010276 - для операций, предусмотренных подпунктом 3 пункта 3 статьи 149 НК РФ;
- код 1010288 - для операций, предусмотренных подпунктом 13 пункта 3 статьи 149 НК РФ;
- код 1010289 - для операций, предусмотренных подпунктом 3 пункта 3 статьи 149 НК РФ;
- код 1010270 - для операций, предусмотренных подпунктом 23.1 пункта 3 статьи 149 НК РФ.
Вышеизложенный порядок кодификации операций, освобождаемых от обложения налогом на добавленную стоимость, для целей отражения в разделе 7 декларации изложен в письме ФНС России от 21.11.2011 N ЕД-4-3/19361@ "О порядке заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость".