Информация УФНС РФ по Краснодарскому краю от 29.08.2012 г № Б/Н
Обязано ли должностное лицо налогового органа, проводящее проверку соблюдения валютного законодательства, обеспечить ознакомление с актом проверки либо предоставить экземпляр (копию) акта проверки проверяемому лицу?
от 29 августа 2012 года
Вопрос:Обязано ли должностное лицо налогового органа, проводящее проверку соблюдения валютного законодательства, обеспечить ознакомление с актом проверки либо предоставить экземпляр (копию) акта проверки проверяемому лицу?
Ответ: Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим в соответствии с частью 3 статьи 22 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) функции агента валютного контроля (непосредственно и через свои территориальные органы). В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Закона N 173-ФЗ органы и агенты валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации имеют право проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами валютного законодательства.
Приказом Минфина России от 04.10.2011 N 123н утвержден Административный регламент исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по контролю за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами (далее - Регламент). Регламент устанавливает сроки и последовательность выполнения должностными лицами ФНС России административных процедур при исполнении государственной функции. В соответствии с п. 9 Регламента результатом исполнения государственной функции является составление налоговым органом акта проверки соблюдения резидентами и нерезидентами валютного законодательства, а в случае выявления нарушений валютного законодательства - составление протокола об административном правонарушении в порядке и в сроки, предусмотренные Кодексом РФ об административных правонарушениях. Согласно п. 1 ч. 1 ст. 24 Закона N 173-ФЗ и п. 31 Регламента резидентам и нерезидентам, осуществляющим в РФ валютные операции, предоставлено право знакомиться с актами проверок, проведенных органами и агентами валютного контроля.
Пунктом 30 Регламента предусмотрено, что в случае, если в ходе проведения проверки не выявлены обстоятельства, позволяющие предполагать нарушения валютного законодательства, содержащие признаки преступления, акт проверки составляется в одном экземпляре, приобщается к материалам дела и остается на хранении в налоговом органе, проводившем проверку. Акт проверки является внутренним документом налогового органа. При выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать нарушения валютного законодательства, содержащие признаки преступления, акт проверки составляется в двух экземплярах. Второй экземпляр акта проверки приобщается к материалам, направляемым в правоохранительные органы и органы прокуратуры для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (п. 32 Регламента).
Учитывая изложенное, должностное лицо налогового органа обязано ознакомить проверяемую организацию с актом проверки валютного законодательства только в случае наличия с ее стороны волеизъявления на подобное ознакомление, так как подобная обязанность в случае отсутствия волеизъявления со стороны проверяемого лица законодательством не предусмотрена. Не предусмотрена законодательством и обязанность налогового органа (его должностных лиц) предоставить организации экземпляр либо копию акта проверки.