Письмо УФНС РФ по Краснодарскому краю от 29.03.2007 г № 14-05/06493@
Обзор отдельных вопросов налогового законодательства
Управление Федеральной налоговой службы России по Краснодарскому краю направляет для использования в информационной работе обзор по отдельным вопросам налогового законодательства.
О Едином стандарте обслуживания налогоплательщиков
Во исполнение Приказа ФНС России от 02.09.2005 N САЭ-3-25/422@ "Об утверждении Единого стандарта обслуживания налогоплательщиков" и в целях автоматизации процедур Единого стандарта обслуживания налогоплательщиков утвержден классификатор "Услуги (процедуры) Единого стандарта обслуживания налогоплательщиков" (КУЕСОН) (далее - классификатор).
Объектами классификации являются услуги и процедуры ЕСОН с учетом сроков их выполнения, зависящих от особенностей и условий их реализации.
Классификатор содержит коды и наименования услуг (процедур), предоставляемых ЕСОН, а также даты начала и окончания действия каждой услуги (процедуры) и ссылки на законодательные акты и нормативные документы, которыми вводятся в действие или прекращаются эти услуги (процедуры). Строки таблицы идентифицируются сочетанием полей KOD (Код услуги) и DATAN (Дата начала действия услуги).
О коэффициенте-дефляторе К1 для исчисления ЕНВД
ФНС России Письмом от 16.03.2007 N ММ-6-02/206@ доводит для руководства и использования в работе Письмо Минфина России от 02.03.2007 N 03-11-02/62 о порядке применения в 2007 году значения коэффициента-дефлятора К1 при исчислении налоговой базы по единому налогу на вмененный доход.
Приказом Минэкономразвития России от 03.11.2006 N 359 "Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2007 год" значение коэффициента К1 на 2007 год установлено равным 1,096.
При этом, исходя из норм статьи 346.27 Кодекса коэффициент-дефлятор К1 устанавливается на каждый календарный год и должен учитывать изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде.
Таким образом, при расчете суммы единого налога на вмененный доход с 1 января 2007 года следует использовать значение коэффициента К1, рассчитанное следующим образом:
К1 расчетный = К12006 (1,132) x К12007 (1,096) = 1,241
Соответственно, в 2007 году согласно указанным разъяснениям Минфина России налогоплательщикам единого налога на вмененный доход при исчислении данного налога следует корректировать (умножать) базовую доходность на расчетное значение коэффициента К1, равное 1,241.
Об исчислении единого социального налога
сельхозпроизводителями
ФНС России Письмом от 19.03.2007 N ГВ-6-05/214@ доведены разъяснения Минфина России от 30.01.2007 N 03-04-07-02/3 для использования в работе.
В целях исчисления единого социального налога следует руководствоваться определением "сельскохозяйственного товаропроизводителя", данным Федеральным законом от 08.12.1995 N 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации" (далее - Закон N 193-ФЗ).
В соответствии со ст. 1 Закона N 193-ФЗ сельскохозяйственным товаропроизводителем признается физическое или юридическое лицо, осуществляющее производство сельскохозяйственной продукции, которая составляет в стоимостном выражении более 50 процентов общего объема производимой продукции, в том числе рыболовецкая артель (колхоз), производство сельскохозяйственной (рыбной) продукции, и объем вылова водных биоресурсов в которой составляет в стоимостном выражении более 70 процентов общего объема производимой продукции.
В Федеральном законе от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" используется термин "организация, занятая в производстве сельскохозяйственной продукции", однако определение ее не дается.
Поскольку оба вышеупомянутых термина имеют одинаковый смысл и, с учетом того, что порядок исчисления страховых взносов аналогичен порядку исчисления единого социального налога, установленного главой 24 Кодекса, при отнесении страхователей к организациям, занятым в производстве сельскохозяйственной продукции, и предоставлении им права на применение пониженных тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, следует, по мнению Минфина России, также руководствоваться Законом N 193-ФЗ.
О порядке получения индивидуальными предпринимателями
статуса крестьянского (фермерского) хозяйства
ФНС России Письмом от 16.02.2007 N ЧД-6-09/121@ доводит для сведения и руководства в работе следующее.
Сельскохозяйственным товаропроизводителям в целях приобретения нового статуса в срок до 01.07.2007 следует предъявить в налоговые органы документы, необходимые для государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и для государственной регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства.
Перечень документов для госрегистрации указан в Федеральном законе от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" .
О порядке уплаты "Декларационного платежа"
ФНС России Письмом от 06.03.2007 N ГВ-6-10/163@ о порядке уплаты "Декларационного платежа" сообщает, что налоговые органы не являются администраторами указанного вида платежа.
В порядке информации сообщается, что на официальном сайте Федерального казначейства в сети Интернет размещено совместное Письмо Минфина России, Федерального казначейства и Банка России от 20.02.2007 N 03-04-08-01/7, N 42-7.1-15/5.2-69, N 20-Т "О порядке применения отдельных положений Федерального закона от 30 декабря 2006 г. N 269-ФЗ "Об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами" (далее - Закон N 269-ФЗ).
Напоминаем, что Законом N 269-ФЗ предоставлена возможность физическим лицам (в том числе индивидуальным предпринимателям) "легализовать" ранее сокрытые от налогообложения доходы посредством уплаты декларационного платежа в период с 1 марта 2007 года до 1 января 2008 года.
В соответствии с указанным выше письмом декларационный платеж уплачивается через кредитную организацию, имеющую разрешение Центрального банка РФ на привлечение во вклады денежных средств физических лиц. Кредитные организации при получении от физического лица заявления на перечисление декларационного платежа и расчетного документа указывают:
в поле 24 "Назначение платежа" - "Декларационный платеж";
в поле 60 "ИНН плательщика" и в поле 102 "КПП плательщика" - ИНН и КПП кредитной организации, осуществляющей перечисление декларационного платежа;
в поле 101 "Статус плательщика" - "15";
в поле 104 - КБК 000 1 17 09000 01 0000 180 с указанием кода главы соответствующего финансового органа субъекта Российской Федерации;
- в поле 105 - код ОКАТО соответствующего муниципального образования, на территории которого мобилизуется декларационный платеж;
- в полях 106 - 110 проставляются нули ("0").
Плата за перечисление декларационного платежа не взимается.
О новых формах налоговых деклараций
Приказами Минфина России утверждены следующие декларации и расчеты:
- по единому социальному налогу - Приказ Минфина России от 09.02.2007 N 13н "Об утверждении формы Расчета авансовых платежей по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, и Порядка ее заполнения" (зарегистрирован в Минюсте России 15.03.2007 N 9118). Приказ вступает в силу, начиная с представления расчетов авансовых платежей по единому социальному налогу за первый отчетный период 2007 года;
Кроме этого, сообщаем, что согласно разъяснениям Минфина России от 14.02.2007 N 03-04-07-02/4 (доведены Письмом ФНС России от 09.03.2007 N ГВ-6-05/172@) налогоплательщики - индивидуальные предприниматели и адвокаты представляют в налоговый орган декларации по единому социальному налогу за 2006 год по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 13.11.2002 N БГ-3-05/649, а также, учитывая, что законодательными актами не были внесены изменения в порядок расчета и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, разработка формы Расчета считается нецелесообразной. Поэтому в 2007 году страхователям следует представлять в налоговый орган указанные Расчеты в соответствии с Приказом Минфина России от 24.03.2005 N 48;
- по упрощенной системе налогообложения - Приказ Минфина России от 19.12.2006 N 176н "О внесении изменений в Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 17 января 2006 г. N 7н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения" (зарегистрирован в Минюсте России 05.02.2007 N 8893). Приказ вступает в силу, начиная с представления налоговой декларации по налогу за первый отчетный период 2007 года;
- по водному налогу - Приказ Минфина России от 12.02.2007 N 15н "О внесении изменений в Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 03.03.2005 N 29н "Об утверждении формы налоговой декларации по водному налогу и порядка ее заполнения" (отправлен на регистрацию в Минюст России);
- по авансовым платежам по земельному налогу - Приказ Минфина России от 19.02.2007 N 16н "О внесении изменений в Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 19.05.2005 N 66н "Об утверждении формы налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу и рекомендации по ее заполнению" (отправлен на регистрацию в Минюст России).
Об утверждении Регламента Федеральной налоговой службы
Приказом ФНС России от 15.02.2007 N САЭ-3-18/62@ утвержден Регламент Федеральной налоговой службы, устанавливающий правила организации ее деятельности.
В частности, определен порядок планирования и организации работы ФНС России, в том числе подготовки и оформления решений руководителя ФНС России, его заместителей, а также порядок исполнения поручений в ФНС России. Регламентом предусмотрен порядок взаимоотношений Федеральной налоговой службы с органами судебной власти. Регламентирован порядок создания и деятельности территориальных органов ФНС России, а также правила организации взаимодействия с территориальными налоговыми органами и подведомственными организациями. Определены общие принципы работы с обращениями граждан, а также порядок обеспечения доступа к информации о деятельности ФНС России.
Налоговым органам края изучить и довести настоящий Обзор до сведения налогоплательщиков (разместить на стендах, использовать для публикаций в СМИ, разослать по адресам электронной почты, тиражировать на магнитные носители).
Зам. руководителя Управления
Советник государственной гражданской
службы Российской Федерации I класса
В.А.ГЕЛЕТА