Письмо УФНС РФ по Краснодарскому краю от 20.10.2005 г № 14-05/15837@
Обзор отдельных вопросов налогового законодательства
Управление Федеральной налоговой службы России по Краснодарскому краю направляет для использования в работе обзор по отдельным вопросам налогового законодательства.
О едином налоге на вмененный доход
В соответствии с главой 26.3 Налогового кодекса РФ, Федеральным законом от 29.07.2004 N 95-ФЗ городская Дума Краснодара приняла Решение от 02.09.2005 N 72 "О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности".
Данным Решением вводится на территории муниципального образования город Краснодар система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - единый налог) с 01.01.2006. Указанным Решением определен перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется единый налог.
При определении величины базовой доходности налогоплательщиками, осуществляющими деятельность на территории муниципального образования город Краснодар, установлены значения корректирующего коэффициента К2, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности.
Согласно пункту 4 Решения налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых органах муниципального образования город Краснодар, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, установленные настоящим Решением, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности на территории муниципального образования город Краснодар в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату единого налога, введенного в муниципальном образовании город Краснодар.
Об упрощенной системе налогообложения
Письмом Минфин России от 16.08.2005 N 03-11-04/2/48 о порядке учета налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения и сдающими имущество в аренду, расходов по уплате коммунальных платежей сообщает следующее.
Главой 26.2 НК РФ не предусмотрено уменьшение доходов налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения и выбравших в качестве объекта налогообложения единым налогом доходы, на сумму произведенных ими расходов.
В связи с этим при сдаче в аренду складских, офисных и торговых помещений суммы арендной платы, предъявляемые организацией арендаторам, не могут уменьшаться на суммы коммунальных платежей, уплачиваемых арендаторами самостоятельно энерго- и водоснабжающим организациям, поскольку эти платежи относятся к расходам по содержанию помещений, передаваемых в аренду.
В случае, если договорами аренды предусматривается уплата коммунальных платежей арендаторами самостоятельно сверх сумм арендной платы, сумму этих платежей арендодатель должен учитывать в составе доходов при определении налоговой базы по единому налогу.
Кроме этого, в соответствии с приказом ФНС России от 31.08.2005 N САЭ-3-22/417 и на основании пунктов 4 и 5 статьи 346.25.1 НК РФ в редакции Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ, вступающего в силу с 01.01.2006 утверждены следующие формы документов, необходимых для применения упрощенной системы налогообложения на основе патента:
форма N 26.2.П-1 "Заявление на получение патента на право применения упрощенной системы налогообложения на основе патента" согласно приложению N 1 к настоящему Приказу;
форма N 26.2.П-2 "Уведомление об отказе в выдаче патента" согласно приложению N 2 к настоящему Приказу;
форма N 26.2.П-3 "Патент на право применения упрощенной системы налогообложения на основе патента" согласно приложению N 3 к настоящему Приказу.
О налоге на добавленную стоимость
ФНС России письмом от 11.08.2005 N ММ-6-03/678@ разъяснен порядок применения освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполняемых на основе хозяйственных договоров учреждениями науки, в случае если организация имеет государственную аккредитацию научной организации, и объем этих работ в общем объеме работ, выполненных за год, ниже 70 процентов.
В частности, сообщается, что если организация имеет государственную аккредитацию научной организации, то научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые данной организацией на основе хозяйственных договоров, правомерно освобождать от налогообложения налогом на добавленную стоимость независимо от объема этих работ в общем объеме работ, выполненных за год, при условии обоснованности отнесения выполняемых работ к НИОКР и при выполнении требований пункта 4 статьи 149 Налогового кодекса РФ.
По налогу на имущество организаций
Письмом Минфина России от 16.08.2005 N 03-06-01-02/27 даны разъяснения по вопросу применения льготы по налогообложению, предусмотренной пунктом 6 статьи 381 НК РФ в отношении состава объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.
Указано, что данная льгота распространяется лишь на те объекты основных средств, которые включены в состав объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса территории соответствующего муниципального образования, фактически используются в целях оказания жилищно-коммунальных услуг и содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации и (или) местных бюджетов.
Сообщается, что при определении состава объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса руководствоваться положениями Градостроительного кодекса РФ и Федерального закона от 30.12.2004 N 210-ФЗ "Об основах регулирования тарифов организаций коммунального комплекса".
Кроме этого, в целях уточнения конкретного состава объектов, входящих в инженерную инфраструктуру жилищно-коммунального комплекса, считается возможным использовать Классификатор работ и услуг в жилищно-коммунальном комплексе по видам деятельности, в том числе "Эксплуатация инженерной инфраструктуры городов и других населенных пунктов", утвержденный Постановлением Госстроя России от 25.05.2000 N 51.
О Едином стандарте обслуживания налогоплательщиков
В целях выполнения задач, поставленных в Бюджетном послании Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации "О бюджетной политике в 2005 году" и совершенствования организации взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков утвержден Единый стандарт обслуживания налогоплательщиков (приказ ФНС России от 02.09.2005 N САЭ-3-25/422@) (далее - Единый Стандарт).
Единый стандарт обслуживания налогоплательщиков представляет собой - порядок оказания налоговыми органами услуг (процедур) налогоплательщикам с указанием сроков их реализации и формой представления в соответствии с установленными законодательными и нормативными актами. Это - набор услуг, связанных с проведением различных процедур, связанных с регистрацией налогоплательщиков, контрольно-кассовой техники и объектов игорного бизнеса, приемом налоговых деклараций и других документов и т.д.
Кроме того, в стандарте систематизированы документы, которые налоговый орган обязан выдать налогоплательщику при совершении той или иной процедуры.
В частности по вопросу информирования налогоплательщиков по вопросам расчетов с бюджетом направление (выдача) справки о состоянии расчетов с бюджетом налоговым органом осуществляется не позднее 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика. При этом справки предоставляются налогоплательщикам строго в соответствии со следующими приказами ФНС России:
- приказ ФНС России от 04.04.2005 N САЭ-3-01/138 "Об утверждении форм по сверке расчетов по налогам, сборам, взносам, информированию налогоплательщиков о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам и методических указаний по их заполнению";
- приказ ФНС России от 23.05.2005 N ММ-3-19/206 "Об утверждении Справки об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкции и методических указаний по ее заполнению";
- приказ ФНС России от 10.08.2005 N САЭ-3-27/468@ "Регламент работы с налогоплательщиками" (далее - Регламент N 468) (утрачивает силу с 01.11.2005 в соответствии с приказом ФНС России от 09.09.2005 N САЭ-3-01/444@, который утвердил новый Регламент организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами).
Согласно указанному документу налогоплательщики смогут контролировать выполнение налоговыми органами Единого стандарта. ФНС России будет проводить социологические опросы налогоплательщиков по вопросам исполнения налоговыми органами требований Единого стандарта обслуживания налогоплательщиков (анкетирование налогоплательщиков при проведении семинаров, проведение социологических опросов на федеральном и региональном сайтах и т.д.).
Довести настоящий Обзор до сведения налогоплательщиков (разместить на стендах, использовать для публикаций в СМИ, разослать по адресам электронной почты, тиражировать на магнитные носители) в срок до 25.10.2005.
Зам. руководителя,
Советник налоговой службы
Российской Федерации I ранга
В.А.ГЕЛЕТА