Письмо УФНС РФ по Краснодарскому краю от 22.12.2005 г № 14-14-01/19396@
Обзор отдельных вопросов налогового законодательства
Управление Федеральной налоговой службы России по Краснодарскому краю направляет для использования в работе обзор по отдельным вопросам налогового законодательства.
О налоге на добавленную стоимость
Письмом ФНС России от 24.11.2005 N ММ-6-03/988@ разъяснен порядок исчисления, уплаты, принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость при переходе налогоплательщиков НДС на упрощенную систему налогообложения либо на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
В частности, установлено, что в том случае, если лица, являющиеся налогоплательщиками НДС, в соответствующий налоговый период получили авансовые платежи, с которых в установленном порядке исчислили и уплатили в бюджет сумму НДС, а произвели отгрузку товаров (выполнение работ, оказание услуг) в счет этих авансовых платежей после перехода на упрощенную систему налогообложения либо на уплату единого налога (т.е. в том периоде, когда не являлись налогоплательщиками НДС), то право на вычет сумм НДС, исчисленных и уплаченных с авансовых платежей, у указанных лиц не возникает.
Также разъяснены особенности налогообложения налогом на добавленную стоимость при возврате с упрощенной системы налогообложения и с уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности к общему режиму налогообложения.
О налоге на прибыль
Письмом ФНС РФ от 18.10.2005 N ММ-6-02/876@ "Об исчислении ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль организаций" разъяснен порядок исчисления организацией, имеющей в своем составе обособленные подразделения, суммы ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль.
Сообщено, что в соответствии с разделом 7 Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной Приказом МНС РФ от 29.12.2001 N БГ-3-02/585 (с учетом изменений и дополнений), суммы ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль, рассчитанные в целом по организации в соответствии со статьей 286 Налогового кодекса РФ, распределяются между организацией без обособленных подразделений и каждым обособленным подразделением исходя из долей налоговой базы в процентах, приведенных по строке 030 Приложений NN 5 и 5а к листу 02 налоговой декларации: суммы ежемесячных авансовых платежей на II, III и IV кварталы - соответственно исходя из долей налоговой базы за I квартал, полугодие, 9 месяцев текущего налогового периода. Суммы ежемесячных авансовых платежей за четвертый квартал являются также ежемесячными авансовыми платежами на первый квартал следующего налогового периода.
Кроме этого, следует обратить внимание налогоплательщиков, переходящих на новый порядок расчетов с региональными бюджетами, на ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в I квартале 2006 года.
Сумма авансового платежа равна сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода (ст. 286 НК РФ). Однако в IV квартале 2005 года ежемесячные авансовые платежи распределялись на все обособленные подразделения организации, в том числе и на те подразделения, которые с 1 января 2006 года налог на прибыль уплачивать не будут.
Налогоплательщик, который со следующего года перейдет на новый порядок расчетов с региональными бюджетами, в I квартале ежемесячные авансовые платежи перечисляет по месту нахождения ответственных обособленных подразделений.
В данном случае величина этих платежей определяется как сумма ежемесячных авансовых платежей, исчисленных по находящимся на территории одного региона обособленным подразделениям и подлежащих уплате ими в IV квартале 2005 года. При этом необходимо учесть и ежемесячные авансовые платежи, исчисленные по тому обособленному подразделению, через которое в следующем году будет уплачиваться налог на прибыль. Если налог на прибыль в региональный бюджет головное подразделение организации будет уплачивать за все обособленные подразделения, находящиеся с ним в одном регионе, то необходимо также учесть ежемесячные авансовые платежи, исчисленные по головному подразделению.
О транспортном налоге
В соответствии с Федеральным законом от 20.10.2005 N 131-ФЗ "О внесении изменений в главу 28 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 131-ФЗ) принят Закон Краснодарского края от 29.11.2005 N 946-КЗ "О внесении изменений в Закон Краснодарского края "О транспортном налоге на территории Краснодарского края" (далее - Закон N 946-КЗ).
Законом N 131-ФЗ установлено, что отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.
В соответствии с Законом N 946-КЗ налогоплательщики, являющиеся организациями, не позднее пятого числа второго месяца, следующего за отчетным периодом текущего налогового периода, уплачивают авансовые платежи по транспортному налогу и не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивают сумму транспортного налога.
Законом N 131-ФЗ введена статья 363.1 в главу 26 НК РФ. Согласно указанной статье налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Кроме этого, Законом N 946-КЗ дифференцированы налоговые ставки для организации и физических лиц. Для организации они увеличены в 1,2-4 раза в зависимости от вида транспортного средства.
Данный Закон вступает в силу с 1 января 2006 года (опубликован в газете "Кубанские новости", N 182 от 30 ноября 2005 г).
Об установлении индекса-дефлятора
В соответствии с Приказом Минэкономразвития РФ от 03.11.2005 N 284 "Об установлении коэффициента-дефлятора в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса РФ "Упрощенная система налогообложения" на 2006 год" установлен коэффициент-дефлятор на 2006 год, необходимый для индексации величины предельного размера доходов, ограничивающей право перехода и (или) применения упрощенной системы налогообложения, равный 1,132.
Значение коэффициента-дефлятора учитывается при расчете единого налога на вмененный доход в 2006 году.
О выдаче лицензии
Постановлением Правительства РФ от 23.11.2005 N 693 "О внесении изменений в Положение о Федеральной налоговой службе" внесены изменения в Положение о Федеральной налоговой службе, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 506, согласно которым налоговые органы уполномочены выдавать в установленном порядке лицензии (разрешения) на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр и (или) пари, в том числе с использованием игровых столов и иного игрового оборудования, в помещениях казино (деятельности казино), а также на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр и (или) пари, в том числе с использованием игрового оборудования (кроме игровых столов). При этом налоговый орган будет вести реестры лицензий на осуществление указанных видов деятельности.
О налоговых обязательствах
ФНС России письмом от 09.12.2005 N ШС-6-01/1032@ об организации работы по актуализации налоговых обязательств отделами работы с налогоплательщиками инспекций ФНС России (далее - отдел) сообщает следующее.
Основной задачей указанных отделов в инспекциях ФНС России является взаимодействие с налогоплательщиками.
При обращении налогоплательщика в отдел инспекции ФНС России об информировании по обязанности налогоплательщика уплачивать налоги, взносы, сборы, установленные налоговым законодательством, отдел обязан проинформировать его по указанному вопросу.
В связи с тем, что отделы камеральных проверок согласно пункту 2.7 инструкции отдела камеральных проверок "Осуществление других функций работниками отдела камеральных проверок" (РМ 10-5-1), утвержденной Приказом ФНС России от 10.06.2005 NСАЭ-3-25/262@, подготавливают, согласовывают с юридическими отделами и передают в отдел работы с налогоплательщиками перечень налоговых обязательств по категориям налогоплательщиков, отделы работы с налогоплательщиками актуализируют налоговые обязательства налогоплательщика только при постановке на налоговый учет.
Довести настоящий Обзор до сведения налогоплательщиков (разместить на стендах, использовать для публикаций в СМИ, разослать по адресам электронной почты, тиражировать на магнитные носители).
Зам. руководителя,
Советник налоговой службы
Российской Федерации I ранга
В.А.ГЕЛЕТА