Информация УФНС РФ по Краснодарскому краю от 11.08.2007 г № Б/Н
О применении ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт
В последнее время в адрес администраций рынков края стали поступать многочисленные обращения граждан по вопросу применения при расчетах с покупателями контрольно-кассовой техники. При этом из разных источников поступает информация о планируемой отмене применения ККТ для плательщиков единого налога на вмененный доход. Какова позиция налоговых органов в данной ситуации?
Согласно пункту 1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Федеральный закон) контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случае продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Таким образом, сферой регулирования Федерального закона являются наличные денежные расчеты, независимо от того, кто и в каких целях совершает покупки (заказывает услуги).
Также Определением Конституционного Суда Российской Федерации от 24.02.2005 N 22-0 установлено, что Федеральный закон, устанавливая обязательное использование контрольно-кассовой техники, оснащенной фискальной памятью, при осуществлении организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, преследует конституционно значимые цели и направлен на обеспечение интересов граждан в области торговли и оказания услуг, защиту прав потребителей, а также на охрану установленного порядка торговли и оказания услуг, фискальных интересов государства, финансовой (в том числе налоговой) дисциплины.
Это правило общее, и применяться оно должно во всех случаях, за исключением тех, которые оговорены в п. 3 ст. 2 Федерального закона, где перечислены виды деятельности, при осуществлении которых организации и индивидуальные предприниматели в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения могут производить наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.
Согласно абз. 7 п. 3 ст. 2 вышеназванного Федерального закона организации и индивидуальные предприниматели в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения могут производить наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при осуществлении торговли на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли, за исключением находящихся в этих местах торговли магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест (помещений и автотранспортных средств, в том числе прицепов и полуприцепов), открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами.
Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие торговлю (в том числе и продовольственными товарами) на рынках из обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест, обязаны применять контрольно-кассовую технику при осуществлении ими наличных денежных расчетов с покупателями.
В соответствии с требованием ст. 7 Федерального закона налоговыми органами Краснодарского края проводится работа по контролю за применением хозяйствующими субъектами контрольно-кассовой техники на рынках края.
В отношении применения ККТ налогоплательщиками, использующими систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД), сообщаем, что в соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики единого налога на вмененный доход обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В настоящее время вопрос об обязательном применении контрольно-кассовой техники плательщиками единого налога на вмененный доход рассматривается Правительством Российской Федерации.
Каких-либо изменений в действующее законодательство, регламентирующее применение ККТ плательщиками ЕНВД, на данный момент не внесено.
Таким образом, в настоящий момент оснований для освобождения организаций и индивидуальных предпринимателей, перешедших на уплату единого налога на вмененный доход, от применения контрольно-кассовой техники не имеется.
В рамках реализации протокола совещания у Председателя Правительства Российской Федерации М.Е. Фрадкова от 5 декабря 2006 г. N МФ-П12-12пр, в целях повышения качества оказания услуг потребителям и заказчикам в сфере розничной торговли на рынках и вне магазинов, обеспечения должного санитарного состояния и содержания объектов розничной торговли и контроля за соблюдением выполнения Постановления Правительства Российской Федерации от 15.11.2006 N 683 "Об установлении на 2007 г. допустимой доли иностранных работников, используемых хозяйствующими субъектами, осуществляющих деятельность в сфере розничной торговли на территории Российской Федерации" первым заместителем главы администрации Краснодарского края А.А. Ремезковым утвержден план мероприятий по контролю и надзору на рынках края.
Координацию проведения мероприятий по контролю на рынках края осуществляет Управление Роспотребнадзора по Краснодарскому краю.
Начиная с 01.01.2007 сотрудники налоговых органов края принимают участие в контрольно-надзорных мероприятиях в составе мобильных оперативных групп, в которые также включены специалисты Управления Роспотребнадзора, Федеральной миграционной службы, Управления внутренних дел, департамента потребительской сферы и регулирования рынка алкоголя, Государственной инспекции труда Краснодарского края.
Таким образом, все проверочные мероприятия в данный момент осуществляются в рамках действующего законодательства и в рамках поручения Председателя Правительства.
В Краснодарском крае и г. Краснодаре бурно развивается рынок терминалов моментальной оплаты услуг операторов сотовой связи. Обязательно ли применение ККТ при оказании услуг посредством платежных терминалов?
В соответствии с требованием п. 1 ст. 4 Закона РФ от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" основными требованиями к контрольно-кассовым машинам является регистрация в налоговых органах по месту учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, ее исправность, опломбирование в установленном порядке, наличие встроенной фискальной памяти (далее - ФП) и эксплуатация ее в фискальном режиме, т.е. активизация ФП.
Письмом Федеральной налоговой службы от 20.09.2006 N 06-9-10/ 322@ по вопросу применения контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в терминалах самообслуживания было сообщено следующее:
Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Федеральный закон) предусмотрено, что наличные денежные расчеты при осуществлении торговых операций, выполнении работ или оказании услуг на территории Российской Федерации производятся всеми организациями и индивидуальными предпринимателями с обязательным применением контрольно-кассовой техники. Исключение составляют случаи, указанные в пунктах 2 и 3 статьи 2 Федерального закона.
К контрольно-кассовой технике, используемой при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, в соответствии со статьей 1 Федерального закона относятся контрольно-кассовые машины, оснащенные фискальной памятью, электронно-вычислительные машины, в том числе персональные, программно-технические комплексы.
При этом Федеральный закон не устанавливает различий в способах проведения оплаты - с участием кассира-операциониста либо без такового, что имеет место при использовании терминалов самообслуживания - торговых автоматов, автоматов по приему различного рода платежей, информационных киосков.
Срок действия разрешения Государственной межведомственной экспертной комиссии об использовании торговых автоматов без применения контрольно-кассовой техники (далее - ККТ) закончился 01.01.2005.
В перечне моделей действующего Государственного реестра контрольно-кассовой техники (письмо Роспрома от 24.04.2006 N СП-1386/ 16) имеются модели ККТ (например, фискальный регистратор ПРИМ 21К), которые могут работать в составе терминалов самообслуживания при условии размещения под кожухом терминала и получения данных по каналу связи.
Таким образом, Федеральный закон, устанавливая необходимость применения контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт при осуществлении торговых операций, выполнении работ и оказании услуг, не делает исключения для расчетов с использованием торговых автоматов, терминалов самообслуживания и других кассовых автоматов, что позволяет квалифицировать использование кассовых автоматов, не имеющих в своем составе контрольно-кассовой техники, включенной в Государственный реестр, как работу без применения контрольно-кассовой техники.
Изложенная позиция ФНС России согласована с Минфином России (письмо от 08.08.2006 N 03-01-15/7-207).
На основании вышеуказанного налоговыми органами края в настоящий момент проводятся контрольные мероприятия по определению количества платежных терминалов, установленных на подведомственной территории и не применяющих в нарушение требования ст. 2 Закона РФ "О применении контрольно-кассовой техники..." при наличных денежных расчетах ККМ.
Правомерно ли использование бланков строгой отчетности формы по ОКУД 0700001, 0700002 при оказании платных юридических услуг?
В соответствии с пунктом 2 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.
Утвержденная письмом Министерства финансов Российской Федерации от 20.04.1995 N 16-00-30-35 в качестве бланка строгой отчетности квитанция (форма по ОКУД 0700001, 0700002) может применяться при наличных денежных расчетах с населением предприятиями Федеральной службы лесного хозяйства Российской Федерации, Министерства культуры Российской Федерации, Министерства юстиции Российской Федерации, Министерства здравоохранения Российской Федерации, Департамента жилищно-коммунального хозяйства Минстроя России, Государственного комитета санитарно-эпидемиологического надзора Российской Федерации, а также организациями и индивидуальными предпринимателями, ведущими аналогичную деятельность, но не входящими в систему соответствующих министерств.
Таким образом, указанная форма документа строгой отчетности для применения при приеме наличных денежных средств в случае оказания платных юридических услуг населению не допускается и применение контрольно-кассовой техники в данном случае обязательно.
Зам. начальника отдела
оперативного контроля и применения ККТ
Управления ФНС России по Краснодарскому краю
Д.Н.КОЛЕСНИК