Информация УФНС РФ по Краснодарскому краю от 07.10.2006 г № Б/Н
Контрольная работа: администрирование убыточных предприятий
Важный источник формирования бюджета
Налог на прибыль организаций является важнейшим источником формирования доходной части бюджетов всех уровней, в том числе и консолидированного бюджета края, и его поступления составляют свыше 20 процентов от общего объема налогов и сборов, администрируемых Управлением ФНС России по Краснодарскому краю.
И хотя темп развития экономики края в 2004 - 2005 годах в целом соответствует Российскому уровню, сальдированный финансовый результат (прибыль минус убыток) деятельности организаций за 2005 г. (по сравнению с 2004 г.) снизилась примерно на треть.
Очевидно, что ухудшение финансово-экономических результатов, снижение прибыльности организаций непосредственно сказывается на величине налоговой базы для исчисления налога на прибыль и зачастую приводит к формированию убытка для целей налогообложения и снижению налоговых поступлений.
Какие меры предпринимаются в отношении
убыточных организаций?
Налоговыми органами на постоянной основе проводится контрольная работа, которая помогает выявить убыточные организации, собрать необходимую информацию об их деятельности, провести проверку по соблюдению законодательства о налогах и сборах. В этом налоговым органам помогают структуры исполнительной власти Краснодарского края.
По итогам 2005 г.: около 500 организаций в целях налогообложения прибыли указали убыток свыше 1 млн. р.
Так, в рамках взаимодействия между отраслевыми департаментами администрации Краснодарского края и Управлением налажен информационный обмен. Информация, поступающая от департаментов, Управлением доводится до сведения налоговых органов края по месту налогового учета организаций. С учетом поступившей информации и в соответствии с составленным Управлением списком убыточных организаций налоговыми органами края проводится комплекс контрольных мероприятий, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
Свыше 20% убыточных организаций по отношению к общему количеству плательщиков за 2005 г. в Крымском и Тимашевском районах, в городе Анапе и в краевом центре.
Использование всей имеющейся информации о налогоплательщике, глубокий предпроверочный анализ, целенаправленный отбор налогоплательщиков для выездной налоговой проверки, углубленный камеральный междокументальный контроль - вот неполный перечень методов, используемых налоговыми органами края при проведении контрольной работы по организациям, получающим по результатам финансово-хозяйственной деятельности убытки.
В результате используемых мер удается выявить размер экономически необоснованного убытка прошлых периодов и предотвратить уменьшение налоговой базы текущего периода на указанные суммы.
Работа по данному направлению организована в соответствии с основными задачами, поставленными перед налоговыми органами Российской Федерации Федеральной налоговой службой, а также с учетом того, что Федеральным законом от 06.06.2006 N 58-ФЗ в главу 25 НК РФ внесены существенные изменения, позволяющие уменьшать с 01.01.2006 налоговую базу по налогу на прибыль текущего периода на 50% (против 30% по ранее действующему законодательству) на сумму убытка, полученного в предыдущие налоговые периоды.
По итогам выездных налоговых проверок за 2005 год налоговыми органами края уменьшены убытки по проверенным убыточным организациям на общую сумму 501,2 млн. руб., что составляет 15,7% от совокупного размера убытка (3185,4 млн. руб.), полученного этими налогоплательщиками на протяжении 2002 - 2004 годов.
Каковы результаты?
Оценивая итоги проведенной работы, следует отметить, что налоговым органам удалось добиться определенных результатов в деле повышения эффективности налогового контроля, следствием чего стало увеличение платежей, дополнительно мобилизованных в бюджет по результатам контрольных мероприятий.
По результатам камерального контроля за 2005 год налоговыми органами края уменьшены убытки на общую сумму 50,5 млн. руб., или 13,5% от суммы заявленного убытка (373,9 млн. руб.) по данным налоговых деклараций.
Вместе с тем, основная доля убытков у значительного количества налогоплательщиков сформировалась за счет внереализационных расходов и убытков по операциям, в отношении которых Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрен особый порядок учета. Упомянутые убытки и расходы складываются из процентов по полученным кредитам, убытков, связанных с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, убытков по операциям уступки права требования, по операциям реализации (выбытия) амортизируемого имущества и других. В составе организаций, указавших для целей налогообложения убыток, - 56 организаций, в отношении которых начата и (или) проводится процедура банкротства, а также 39 организаций, применяющие при реализации товаров (работ, услуг) государственные регулируемые цены.
По результатам контрольной работы за 7 месяцев 2006 года дополнительно начислено налога на прибыль, штрафных санкций и пени свыше 120 млн. руб., из которых поступило в бюджет 17,2 млн. рублей.
По результатам проведенных камеральных налоговых проверок за 7 месяцев 2006 г. убыток уменьшен на 126,4 млн. руб., что составляет 19% от суммы заявленного убытка (649,1 млн. руб.).
Помимо камеральных налоговых проверок налоговыми органами края проведены выездные налоговые проверки убыточных организаций, по результатам которых (за 7 месяцев 2006 года) убыток уменьшен на 488,2 млн. руб., что составляет 26,4% от суммы заявленного убытка (1847,3 млн. руб.).
Таковы на текущий момент основные итоги проведенной контрольной работы налоговых органов в отношении такой особой категории налогоплательщиков как убыточные организации. Однако общий уровень налоговой дисциплины в стране, характер применяемых недобросовестными налогоплательщиками схем уклонения от уплаты налогов заставляют всерьез задуматься о необходимости использования новых методов для повышения эффективности налогового контроля. В связи с этим, перед Управлением ФНС России по Краснодарскому краю стоит главная задача - усиление аналитической составляющей работы налоговых органов, внедрение в практику налогового контроля комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности проверяемых организаций.
От эффективности проводимой работы в определяющей степени зависит обеспечение полного и своевременного поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет.
Зам. начальника отдела
налогообложения прибыли (дохода)
Управления ФНС России по
Краснодарскому краю
А.А.ХАКУЙ