Письмо УФНС РФ по Краснодарскому краю от 22.03.2005 г № 14-14-01/03718@
Обзор отдельных вопросов налогового законодательства
Управление Федеральной налоговой службы России по Краснодарскому краю направляет для использования в работе обзор последних изменений и дополнений, внесенных в действующие нормативные акты.
О налоге на игорный бизнес
Приказом Минфина РФ от 24.01.2005 N 6н (зарегистрировано в Минюсте РФ 16.02.2005 N 6331) внесены изменения в Приказ Минфина РФ от 01.11.2004 N 97Н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на игорный бизнес и инструкции о порядке ее заполнения".
В связи с установлением в пункте 2 статьи 366 Налогового кодекса РФ обязанности налогоплательщика встать на учет в налоговых органах по месту установки объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес титульный лист декларации по налогу на игорный бизнес, утвержденной Приказом Минфина РФ от 01.11.2004 N 97н, дополнен графой, которая заполняется налогоплательщиком в случае подачи декларации в налоговый орган по месту установки объекта налогообложения.
Инструкция о порядке заполнения данной декларации, также утвержденная Приказом Минфина РФ от 01.11.2004 N 97н, дополнена соответствующими указаниями по заполнению новой графы титульного листа.
Приказом Минфина РФ от 24.01.2005 N 7н (зарегистрировано в Минюсте РФ 16.02.2005 N 6332) в соответствии с пунктом 2 статьи 366 Налогового кодекса РФ утверждена форма свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес и приложение к свидетельству о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес.
В примечании к форме указано, что свидетельство выдается налогоплательщику на объект налогообложения, указанный в заявлении о его регистрации. Если в заявлении о регистрации указано несколько объектов налогообложения, то на эти объекты выдается одно свидетельство. Копия свидетельства хранится в налоговом органе.
Приказом Минфина РФ от 24.01.2005 N 8н (зарегистрировано в Минюсте РФ 16.02.2005 N 6333) в соответствии с пунктом 2 статьи 366 Налогового кодекса РФ утверждена форма заявления о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес.
Установлено, что Приказ МНС РФ от 08.01.2004 N ВГ-3-22/7@, ранее утверждавший аналогичную форму заявления, не применяется.
О государственной пошлине
Письмом ФНС РФ от 13.01.2005 N ШС-6-09/5@ доведены Временные методические рекомендации для налоговых органов по применению главы 25.3 Налогового кодекса РФ "Государственная пошлина" при осуществлении ими государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Разъяснены общие вопросы уплаты госпошлины: перечислены основания взимания, размеры и случаи освобождения от уплаты при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. При этом указано, что в случае обращения за выдачей дубликата свидетельства о государственной регистрации налоговые органы повторно выдают документ, подтверждающий факт внесения записи в государственный реестр, так как изготовление дубликатов и выдача копий свидетельств налоговыми органами не производится. Однако размер пошлины за повторную выдачу составляет 20 процентов размера госпошлины, уплаченной за государственную регистрацию.
Отдельно рассмотрены вопросы уплаты госпошлины при государственной регистрации государственных и муниципальных унитарных предприятий, учреждений, а также госпошлины за право использования наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях юридических лиц.
Указано, что налоговым органам следует осуществлять проверку правильности заполнения платежных документов, свидетельствующих об уплате госпошлины. В случае неправильного заполнения полей (в частности "Назначение платежа", "Код бюджетной классификации") принимается решение об отказе в государственной регистрации в связи с непредставлением документа, свидетельствующего об уплате госпошлины.
Кроме того, перечислены письма МНС РФ, содержащие методические рекомендации по уплате госпошлины, которые с 1 января 2005 года утратили силу.
О применении регрессивной шкалы ставок ЕСН и тарифов страховых взносов на ОПС
Письмом ФНС РФ от 01.02.2005 N ММ-6-05/72@ разъяснено, что, поскольку с 1 января 2005 года утратил силу пункт 2 статьи 241 Налогового кодекса РФ, устанавливавший условие применения регрессивных ставок единого социального налога и тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, с 1 января 2005 года налогоплательщики при исчислении ставок ЕСН и тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование применяют ставки, установленные статьей 241 НК РФ, и тарифы, установленные статьями 22 и 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", в обязательном порядке.
О порядке применения КБК РФ в 2005 году
Письмом ФНС РФ от 04.02.2005 N ММ-6-10/85@ направлена для сведения Таблица соответствия кодов классификации доходов бюджетов Российской Федерации, действовавших в 2004 году, кодам классификации доходов бюджетов Российской Федерации, вступивших в действие с 1 января 2005 года, утвержденная Приказом Минфина РФ от 10.12.2004 N 114н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации".
Одновременно разъяснен порядок ведения карточек лицевых счетов по тем платежам, поступающим в текущем году, которые ранее зачислялись на различные коды бюджетной классификации, а с 1 января 2005 года подлежат зачислению на один код бюджетной классификации.
О применении упрощенной системы налогообложения
В связи с возникающими вопросами о порядке применения пункта 4 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации, а также о порядке учета доходов и расходов при осуществлении расчетов за приобретенные товары (работы, услуги) векселями ФНС России в письме от 8 февраля 2005 г. N ГИ-6-22/96@ дает разъяснения.
В частности, указано, что организации и индивидуальные предприниматели не вправе применять упрощенную систему налогообложения либо утрачивают право применения данного специального налогового режима с начала того квартала, в котором их доход, численность работников или стоимость основных средств и нематериальных активов от всех видов осуществляемой ими предпринимательской деятельности, включая деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход, превысит установленные главой 26.2 Налогового кодекса РФ ограничения.
О транспортном налоге
До сведения Управлений ФНС России по субъектам РФ доведено письмо Минфина РФ от 19.01.2005 N 03-06-04-02/1, сообщающее, что плавучие доки, плавкраны, плавмастерские и другие подобные объекты относятся к объектам налогообложения транспортным налогом.
Письмом ФНС РФ от 09.02.2005 N 21-5-05/4@ разъяснен порядок применения к данным объектам соответствующих налоговых ставок.
О едином социальном налоге
Федеральная налоговая служба с учетом разъяснений Минфина России от 01.02.2005 N 03-05-02-03/6 письмом от 11.02.2005 N ГВ-6-05/118@ разъясняет отдельные вопросы, возникающие при применении главы 24 Налогового кодекса РФ "Единый социальный налог".
В частности, указано, что срок уплаты ежемесячных платежей по единому социальному налогу определен безотносительно к отчетным периодам, поэтому уплата авансовых платежей по налогу должна производиться ежемесячно в течение всего текущего налогового периода. Предельный же срок уплаты авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 15 число месяца, следующего за месяцем, за который начисляется аванс. В связи с этим налоговые органы должны производить начисление пени на неуплаченные (не полностью уплаченные) суммы авансовых платежей по единому социальному налогу и страховым взносам с 16-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж, за каждый месяц налогового периода.
Кроме того, разъяснено, что особый порядок исчисления и уплаты единого социального налога установлен лишь для адвокатов, осуществляющих деятельность в коллегиях адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультациях. Адвокаты же, осуществляющие профессиональную деятельность в адвокатском кабинете, должны производить расчет единого социального налога по итогам налогового периода в соответствии с пунктом 5 статьи 244 Налогового кодекса РФ.
Утверждена новая форма налогового уведомления на уплату авансовых платежей по ЕСН. Она приведена в Приказе ФНС России от 27.12.2004 N САЭ-3-05/173@ (зарегистрирован в Минюсте России 07.02.2005). Направлять уведомления налоговые инспекции будут индивидуальным предпринимателям, адвокатам и членам крестьянских (фермерских) хозяйств, которые не производят выплаты и вознаграждения физическим лицам.
Федеральная налоговая служба письмом от 24.02.2005 N ГВ-6-05/149@ разъясняет порядок налогообложения единым социальным налогом сумм пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемых за счет средств работодателя, с учетом разъяснений Министерства финансов Российской Федерации. Сумма пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемая застрахованному за первые два дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, относится к государственному пособию и на основании пункта 1 статьи 238 Кодекса не подлежит налогообложению единым социальным налогом как у бюджетных организаций, так и у организаций, формирующих налоговую базу по налогу на прибыль.
Об исчислении налоговой ставки НДПИ
Федеральная налоговая служба информационным письмом от 28.02.2005 N ГВ-6-21/157@ довела данные, применяемые для расчета налога на добычу полезных ископаемых в отношении нефти, за январь 2005 года ("Российская газета" от 15.02.2005 N 30).
О новых реквизитах счетов для зачисления налогов и сборов в иностранной валюте
Федеральное казначейство письмом от 15.02.2005 N 42-2.5-11/25 сообщило новые реквизиты счетов по учету налогов и сборов в долларах США, евро и японских йенах для налогоплательщиков, зарегистрированных на территории Российской Федерации.
Письмом ФНС России от 01.03.2005 N ММ-6-10/163@ обращено внимание на правильность оформления платежных поручений. Плательщикам в обязательном порядке следует указывать ИНН плательщика, а также соответствующий код Классификации доходов бюджетов Российской Федерации.
О заполнении Декларации по налогу на прибыль организаций
Письмом от 01.03.2005 N ММ-6-02/162@ Федеральная налоговая служба направила для сведения письмо Минфина РФ от 25.02.2005 N 03-03-01-02/65 по вопросу заполнения Декларации по налогу на прибыль организаций с учетом положений Федеральных законов от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 20.08.2004 N 107-ФЗ, от 29.12.2004 N 204-ФЗ. В данном письме Минфин указывает особенности заполнения Декларации начиная с отчетных периодов 2005 года.
О введении нового бланка платежного документа физического лица
Федеральная налоговая служба России направило совместное письмо Федеральной налоговой службы и Сбербанка России от 18.02.2005 N ММ-6-10/143/07-125В "О внесении изменений в письмо МНС России и Сбербанка России от 10.09.2001 N ФС-8-10/1199/04-5198 "О новых бланках платежных документов на перечисление налогоплательщиками - физическими лицами налогов (сборов), пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации: форма N ПД (налог) и форма N ПД-4сб (налог)". Бланк платежного документа (извещения) физического лица формы N ПД (налог) будет направляться в заполненном виде налогоплательщикам - физическим лицам вместе с налоговым уведомлением согласно ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации или вместе с требованием об уплате налога (сбора) согласно ст. 69 Кодекса. Бланки платежных документов (извещений) формы N ПД (налог) обязательны к приему всеми структурными подразделениями Сбербанка России.
Настоящие изменения вступают в силу с 1 мая 2005 года.
О месторасположении государственных инспекций отдела экологического надзора
Северо-Кавказское межрегиональное управление по технологическому и экологическому надзору направило информацию в адрес УФНС России по Краснодарскому краю о месторасположении государственных инспекций отдела экологического надзора для предоставления природопользователями деклараций, расчетов платы и их согласования.
| Кубанская инспекция | г. Краснодар, ул. Ставропольская, 4, тел. 267-26-23 |
| Азово-Кубанская инспекция | г. Славянск-на-Кубани, ул. Пролетарская, 9, тел. (246)2-19-90, г. Ейск, ул. Пляжная, 9, тел. (232)3-88-10 |
| Сочинская инспекция | г. Сочи, ул. Политехническая, 68, тел. (8622)53-16-02, г. Туапсе, ул. Гагарина, 27, тел. (267)2-26-95, (267)2-53-40 |
| Предгорная инспекция | г. Курганинск, тел. (247)2-14-89, г. Армавир, тел. (237)6-72-42, г. Тихорецк, ул. Парковая, 2, тел. (296)5-67-84 |
| Черноморская инспекция | г. Новороссийск, пос. Алексино, ул. Рыбацкая, 1, тел. (27)23-32-23 г. Анапа, тел. (233)5-49-64 |
Зам. руководителя,
Советник налоговой службы
Российской Федерации I ранга
В.А.ГЕЛЕТА