Информация УФНС РФ по Краснодарскому краю от 08.12.2011 г № 11-14/30304_8
Налог на имущество физических лиц. Земельный и транспортный налог
Уважаемый налогоплательщик!!!
Обращаем Ваше внимание на изменение налогового законодательства Российской Федерации в отношении сроков уплаты физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, с 01.01.2011 по транспортному, земельному и налогу на имущество физических лиц, а также в отношении представления в налоговые органы лицами, имеющими право на льготу, обосновывающих документов.
Налог на имущество физических лиц
Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования" (далее - Закон N 229-ФЗ) внесены изменения в Закон Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" в части приведения сроков уплаты налога на имущество физических лиц в соответствие с положениями части первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Указанные изменения вступят в силу с 1 января 2011 г.
В силу новой редакции п. 9 ст. 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.
На основании Закона N 229-ФЗ принято решение городской Думы Краснодара от 11 ноября 2010 г. N 3 п.2, в соответствии с которым соответствующая поправка внесена в решение городской Думы Краснодара от 24.11.2005 N 3 п.1 "О налоге на имущество физических лиц", а именно абзац седьмой пункта 4.1 изложен в следующей редакции:
"Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог". Также установлено, что настоящее решение вступает в силу с 01.01.2011, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.
Таким образом, налог на имущество физических лиц за 2011 г. подлежит уплате налогоплательщиками на основании соответствующих налоговых уведомлений в один срок - до 1 ноября 2012 г. Ранее физические лица уплачивали налог на имущество за текущий год равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября этого же года (прежняя редакция п. 9 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1). Теперь авансовые платежи по налогу на имущество физических лиц упразднены. С 1 января 2011 г. налог на имущество физических лиц должен уплачиваться по итогам истекшего налогового периода в срок не позднее 1 ноября года, следующего за годом исчисления налога.
Земельный и транспортный налог
Вышеуказанным Федеральным законом N 229-ФЗ кроме того внесены изменения в НК РФ, касающиеся сроков уплаты физическими лицами транспортного и земельного налогов.
В статье 397 главы 31 "Земельный налог" НК РФ пункт 1 дополнен абзацем следующего содержания:
"Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом".
Аналогично в статье 363 главы 28 "Транспортный налог" НК РФ пункт 1 дополнен абзацем следующего содержания:
"Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом".
Кроме того, Законом N 229-ФЗ предусмотрена отмена авансовых платежей в отношении земельного налога для физических лиц (п. 1 ст. 397 НК РФ).
Минфин России в письме от 01.11.2010 "О применении Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ в части установления сроков уплаты транспортного и земельного налогов" разъяснил порядок установления срока уплаты земельного и транспортного налогов. В данном разъяснении отмечается, что налоговым периодом по налогам является календарный год (ст. 393 и 360 НК РФ). Соответственно, изменения, касающиеся срока уплаты налогов, применяются с 2011 г. Законодательные (представительные) органы субъектов РФ и муниципальных образований должны привести нормативно-правовые акты в соответствие с НК РФ.
Поскольку Федеральным законом N 229-ФЗ не придана обратная сила изменениям ст. 397 и 363 НК РФ, земельный и транспортный налоги за 2010 г. уплачиваются в прежние сроки. При принятии нормативно-правовых актов законодательные (представительные) органы субъектов РФ и муниципальных образований вправе предусмотреть, что новые сроки уплаты данных налогов распространяются на 2010 г. Это возможно при условии, что новые сроки улучшают положение налогоплательщиков (п. 4 ст. 5 НК РФ).
Однако ни Закон Краснодарского края в отношении транспортного налога, ни решение городской Думы Краснодара в отношении земельного налога о распространении новых сроков уплаты данных налогов на 2010 г. не принимались.
В целях реализации федерального закона N 229-ФЗ в Закон Краснодарского края от 26.11.2003 N 639-КЗ "О транспортном налоге на территории Краснодарского края" (с изменениями и дополнениями) Законом Краснодарского края от 18.11.2010 N 2098-КЗ "О внесении изменения в статью 3 Закона Краснодарского края "О транспортном налоге на территории Краснодарского края" внесена поправка в части срока уплаты транспортного налога физическими лицами не позднее 1 ноября при исчислении налога за налоговый период 2011 г. и далее. Следовательно, уплата налога за 2010 г. должна производиться физическими лицами в срок не позднее 1 июня 2011 г., а исчисление налога по итогам налогового периода 2011 г. будет производиться в 2012 г. в срок уплаты налога, начиная с 2012 г., - не позднее 1 ноября календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В отношении земельного налога во исполнение Федерального закона N 229-ФЗ городской Думой Краснодара принято решение от 25.11.2010 N 4 п.5, в соответствии с которым исключена ранее действовавшая норма об уплате физическими лицами в течение налогового периода авансового платежа по налогу не позднее 31 октября и установлено следующее: "Налогоплательщики - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают налог на основании налогового уведомления 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом".
По всем трем налогам, исчисленным налоговыми органами по итогам налогового периода, будут направляться физическим лицам налоговые уведомления на уплату налогов в порядке и срок, предусмотренный ст. 52 НК РФ, т.е. не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
Кроме того, Законом N 229-ФЗ внесены изменения в гл. 31 НК РФ в части сроков предоставления в налоговый орган документов о праве на льготу по земельному налогу, в связи с чем в п. 10 ст. 396 НК РФ установлено следующее: "Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса". Аналогичная норма внесена в решение городской Думы Краснодара от 24.11.2005 N 4 (с изменениями и дополнениями), которая относится и к тем льготам, которые дополнительно предусмотрены данным решением городской Думы Краснодара. В новой редакции п. 9.1 указанного решения содержится следующее: "Установить, что документы, подтверждающие право на льготы в соответствии со статьей 391 главы 31 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и настоящим решением, представляются налогоплательщиками в налоговый орган по месту нахождения земельного участка, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 главы 31 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, до 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом".
Поскольку налогоплательщику, имеющему в своем владении на территории муниципального образования город Краснодар кроме земельного участка другое недвижимое имущество и транспортные средства, будет направлено единое налоговое уведомление с расчетами по налогооблагаемым объектам, то считается целесообразным представление в налоговый орган документов, обосновывающих льготы по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, также в срок до 1 февраля года, следующего за отчетным.
Начальник отдела камеральных проверок N 3
ИФНС России N 2 по г. Краснодару
Л.Ф.КАНАРЕВА