Информация УФНС РФ по Краснодарскому краю от 11.05.2007 г № Б/Н
Контроль крупнейших налогоплательщиков: наш опыт
Совершенствование администрирования крупнейших налогоплательщиков - одно из приоритетных направлений в деятельности Федеральной налоговой службы.
Пять лет назад, с выходом целевой федеральной программы "Развитие налоговых органов", в стране была начата работа по сосредоточению учета крупнейших налогоплательщиков и мониторинга их деятельности в специализированных инспекциях на региональном уровне.
К организациям, подлежащим налоговому администрированию на региональном уровне, относятся организации, у которых один из показателей финансово-экономической деятельности соответствует Критериям отнесения российских организаций - юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам (раздел 2), утвержденных Приказом МНС России от 16.04.2004 N САЭ-3-30/290@.
На Кубани для администрирования данной категории налогоплательщиков в августе 2002 года создана межрайонная инспекция по крупнейшим налогоплательщикам, которая в ноябре 2004 года переименована в межрайонную ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Краснодарскому краю.
Постановка на учет крупнейших налогоплательщиков в межрайонной инспекции по крупнейшим налогоплательщикам осуществляется на основании пункта 1 статьи 83 части первой Налогового кодекса Российской Федерации в порядке, определенном Приказом Министерства финансов Российской Федерации "Об утверждении особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков" от 11 июля 2005 г. N 85н.
Основными формами администрирования крупнейших налогоплательщиков на региональном уровне являются: мониторинг налоговых начислений и поступлений с целью контроля за выполнением налогоплательщиками налоговых обязательств и анализа их налоговой базы как в разрезе отраслей, так и различных налоговых периодов; налоговый контроль за достоверностью формируемой налоговой базы с использованием прямых и косвенных показателей.
По состоянию на 01.01.2007 количество крупнейших налогоплательщиков в инспекции составило 28 организаций.
За 2006 год эти налогоплательщики внесли с учетом сумм ЕСН в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды налогов, сборов и платежей 3733,1 млн. руб., что на 12,5 млн. руб. больше по сравнению с результатами 2005 года. В части федерального бюджета налоговые поступления составили 3043,7 млн. руб., в консолидированный бюджет края - 689,4 млн. руб., или 5,3% в общем объеме по Краснодарскому краю.
В поступлениях основную долю занимают отрасли: оптовая и розничная торговля (51,7%), строительство (16,4%), производство и распределение (14,7%).
В структуре налогов, администрируемых инспекцией, 30,5% составляют акцизы; 47,5% - НДС; 8,6% - налог на прибыль; 5,8% - подоходный налог.
Улучшение обслуживания налогоплательщиков - в числе приоритетов в работе инспекции. Об организации работы инспекции с налогоплательщиками можно судить по основным показателям: выполнение требований единого стандарта обслуживания налогоплательщиков, автоматизированность приема налоговой и бухгалтерской отчетности, ведение информационной работы через СМИ и организация семинаров.
Выполнение требований Единого стандарта обслуживания налогоплательщиков (Приказ ФНС России от 02.09.2005 N САЭ-3-25/ 422) осуществляется всегда в полном объеме без нарушения сроков, установленных для выполнения услуг. С учетом специфики неплохих результатов инспекция достигла и по остальным показателям. Так, в 2006 году в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) или на магнитных носителях представлено 82,5% налоговой отчетности (среднекраевой показатель 41%, по России - 12,5%).
Электронный документооборот уверенно развивается, становится нормой жизни. Для его развития со стороны инспекции приложено немало сил. Сегодня им пользуются 26 крупнейших налогоплательщиков, заключивших договоры со специализированными операторами связи.
Несмотря на постоянное изменение состава налогоплательщиков, по уровню электронного документооборота межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Краснодарскому краю находится в первой десятке рейтинга, проведенного управлением.
Кроме того, в рамках информационного обмена инспекция осуществляет автоматизированное представление налогоплательщикам текущей информации о состоянии расчетов с бюджетом, выписки из лицевых карточек, акта сверки по налогам, а также информации об изменениях налогового законодательства и документов, подготовленных работниками инспекции по запросам организаций.
Размещение актуальных материалов по налоговой тематике, а также нормативных актов по вопросам налогообложения, изданных на федеральном, краевом и городском уровнях, производится в электронной газете "Юга" (http://naIog.yuga.ru), на официальном сайте инспекции (http://nalog.krd.ru) и в других бесплатно распространяемых печатных органах. В течение 2006 г. для размещения в сети Интернет и СМИ подготовлено более 700 документов.
Особое внимание мы уделяем организации налогового контроля. В отношении крупнейших налогоплательщиков проводятся только "углубленные" камеральные проверки с обязательным истребованием дополнительных сведений и документов, подтверждающих правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Проверки позволяют выявить правомерность использования льгот, обоснованность возмещения НДС, экономическую обоснованность расходов, особенности договоров с контрагентами и др. В 2006 году по результатам камеральных проверок доначислено 145,7 млн. руб., взыскано 137,3 млн. руб., или 94,2%.
Выездные налоговые проверки планируются с учетом соблюдения периодичности их проведения с одновременным назначением проверок обособленных подразделений. По результатам проведенных выездных налоговых проверок дополнительно начислено в бюджетную систему 44,4 млн. руб., что на 30,3 млн. руб., или на 313% больше, чем в аналогичном периоде 2005 года.
Следует отметить, что все 22 выездные проверки, проведенные в 2006 году, планировались и осуществлялись с использованием целенаправленного отбора объектов проверки. Все они носили только комплексный характер.
В своей работе мы учитываем тот факт, что крупнейшие налогоплательщики существенно отличаются от "среднестатистического" субъекта среднего и малого предпринимательства. Это успешные, как правило, процветающие предприятия, имеющие большие обороты, их сотрудники отличаются высоким уровнем подготовки.
Такие предприятия помимо оперативного получения информации по предмету основной деятельности: о конъюнктуре рынка товаров и услуг, о новой технике и технологических решениях, внимательно следят за изменениями в налоговом законодательстве и бухгалтерском учете. Для этого пользуются широким кругом периодических бухгалтерских и налоговых изданий, справочно-правовыми системами, ресурсами Интернет, услугами аудиторских фирм, содержат собственные отделы юридического сопровождения, зачастую прибегают к посредству арбитражных судов различной инстанции.
Для нас давно стало аксиомой, что отношения инспекции и предприятия, состоящего на учете и обслуживании, должны строиться только на основе партнерства и взаимного уважения, а контрольная работа - вестись аргументированно, с соблюдением буквы закона.
Учитывая значение крупнейших налогоплательщиков в формировании доходной части бюджета, мы намерены при поддержке Федеральной налоговой службы и краевого управления продолжить работу по совершенствованию налогового администрирования этой категории юридических лиц.
Начальник межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Краснодарскому краю, советник государственной гражданской службы Российской Федерации I класса
В.В.Грудин