Информация УФНС РФ по Краснодарскому краю от 05.03.2012 г № Б/Н
Рекомендации по заполнению Справки о доходах физического лица 2011 год (форма 2-НДФЛ) в случае изменения в налоговом периоде статуса работника
Вопрос:Как заполнить в соответствии с новыми правилами одну Справку о доходах физического лица за 2011 год по форме 2-НДФЛ по работнику организации, у которого в течение отчетного налогового периода изменился статус с нерезидента РФ (январь - сентябрь по ставке 30%) на резидента РФ (октябрь - декабрь по ставке 13%)? По иным ставкам выплаты работнику налоговым агентом не производились.
Ответ: Так как по итогам налогового периода на 01.01.2012 (дата окончательного определения налогового статуса) работник организации - иностранный гражданин признан резидентом РФ, то сумма налога на доходы физического лица, ранее рассчитанная по ставке 30% (с января по сентябрь 2011 года), подлежит перерасчету по ставке 13%.
Справка о доходах физического лица за 2011 год должна быть сформирована только со статусом резидента РФ и по доходам, облагаемым по ставке 13%.
В этом случае налоговый агент должен отразить в заполняемой Справке следующие сведения:
- в п. 2.3 "Статус налогоплательщика" - 1;
- в разд. 3 Доходы, облагаемые по ставке - 13%; Выплаченные организацией доходы, облагаемые по ставке 30%, в данном разделе не заполняются.
- п. 5.3 "Сумма налога исчисленная" - общую сумму налога, исчисленного только по ставке 13%.
- в п. 5.4 "Сумма налога удержанная" - общую сумму фактически удержанного налога в течение налогового периода (по 13% и 30%).
В итоге удержанная сумма налога будет превышать исчисленную. Соответственно, у налогоплательщика возникает сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом (п. 5.3 Справки) и подлежит возврату из бюджета.
Возврат излишне удержанного налога в этом случае будет произведен налоговым органом по месту жительства (месту пребывания) физического лица на основании п. 1.1 ст. 231 НК РФ при подаче налогоплательщиком налоговой декларации (форма 3-НДФЛ) за 2011 год, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента РФ в этом налоговом периоде, в порядке, установленном ст. 78 НК РФ.
Такими документами могут являться:
- проездные документы о въезде и выезде из РФ;
- копия паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы;
- справки работодателей, подготовленные на основании сведений табеля учета рабочего времени;
- квитанции о проживании в гостинице;
- другие документы, подтверждающие время нахождения в Российской Федерации.