Информация УФНС РФ по Краснодарскому краю от 08.04.2010 г № Б/Н
Новая форма декларации по НДС, основные изменения
Основные изменения в декларации по НДС в 2009 году.
В Порядке заполнения декларации появились требования, касающиеся способа указания дробных чисел, проставления прочерков в незаполненных графах. Закреплено, что декларацию на компьютере надо заполнять шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пунктов.
В большей или меньшей степени изменения коснулись всех разделов декларации по НДС. Существенной корректировке подверглись показатели некоторых разделов, например: раздела 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации". Однако большинство поправок возникли из-за изменений в НК, которые были приняты еще в конце прошлого года.
Сама декларация стала меньше - если раньше в полном объеме она формировалась на 12 листах, то теперь осталось 10 листов. Сокращение произошло за счет:
1.Удаления из состава декларации Раздела 8 "Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально не подтверждена".
2.Объединения на одном листе всего Раздела 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотрены пунктами 2 - 4 статьи 164 НК РФ" - и налоговая база и налоговые вычеты теперь сгруппированы и менее детализированы.
Из расчета налоговой базы убрали строки, которые были введены в период перехода с учетной политики "по оплате" на учетную политику "по отгрузке" и не использовались в 2009 г., а также строки, отвечавшие за НДС по ставке 20%. Не выделяются больше в отдельные строки расчет НДС по операциям:
- реализация товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев;
- суммы НДС, исчисленного при передаче товаров для собственных нужд (строки 110 и 120 Раздела 3 старой формы декларации). Теперь эти суммы нужно учитывать при расчете общего показателя "Реализация (передача для собственных нужд)..." по строкам 010 и 020 Раздела 3 декларации;
- суммы вычета по бартерным сделкам (строка 240 Раздела 3 старой формы декларации). Теперь такие суммы нужно отражать вместе с другими вычетами по строке 130 "Сумма налога, предъявленная налогоплательщику..." Раздел 3;
- суммы вычета НДС по возвращенным товарам, при реализации которых НДС был уплачен в бюджет, а также суммы вычета НДС по возвращенным авансам, с которых налог был уплачен в бюджет при их получении (строка 320 Раздел 3 старой формы декларации). Теперь такие суммы нужно отражать вместе с другими вычетами по строке 130 Раздел 3.
3.Отменена детализация в разрезе по ставкам НДС (18/118; 10/110) строк:
- суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров;
- суммы, связанные с расчетами по оплате налогооблагаемых товаров (работ, услуг).
Теперь по этим строкам указывается итоговая сумма НДС.
4.В части налоговых вычетов добавлена строка, показывающая сумму НДС с авансов, перечисленных поставщикам. Теперь сумма налога, предъявленная покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) и подлежащая вычету у покупателя в соответствии с пунктом 12 ст. 171 и п. 9 ст. 172 НК РФ, отражается в строке 150 Раздела 3 декларации по НДС.
- восстановление авансового НДС надо отражать по строке 110 "Суммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ" Раздел 3 новой формы декларации.
Приведено к единому стандарту с прочими декларациями оформление титульного листа. Введены коды отчетного периода. Обновлены коды видов деятельности для налоговых агентов и коды налоговых льгот.
Изменился титульный лист. Увеличилось количество показателей, которые должны быть отражены в закодированном виде. Так, теперь вместо того, чтобы указывать, какая именно декларация: первичная или уточненная (корректирующая), - нужно лишь проставить номер корректировки. Если декларация первичная, то "0", если уточненная - то "1". Если уточненная декларация второй раз, то "2", и так далее.
Также на титульном листе теперь должен быть отражен код налогового периода, за который составлена декларация (приложение N 3 к Порядку заполнения декларации). Так, при заполнении декларации за IV квартал - код 24, а за I квартал - код 21.
Страницы декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа, вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов. Порядковый номер страницы проставляется в определенном для нумерации поле. В программе в декларации номера страниц проставляются автоматически, но в случае если декларация представляется не в полном объеме (например, только Титульный лист, Раздел 1 и Раздел 3), номера страниц нужно поправить вручную и указать их количество на титульном листе.
Заполнение полей декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.
Начальник контрольного отдела
УФНС России по
Краснодарскому краю
Д.В.МОКРОУСОВ