Разъяснение УФНС РФ по Краснодарскому краю от 03.03.2007 г № Б/Н
Обзор отдельных вопросов налогового законодательства
О едином налоге на вмененный доход
ФНС России письмом от 20.12.2006 N ШС-6-02/1239@ доводит разъяснения Минфина России от 11.12.2006 N 03-11-02/274.
Согласно подпункту 1 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) на уплату единого налога на вмененный доход могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания бытовых услуг населению, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.
В соответствии со ст. 346.27 Кодекса для целей применения гл. 26.3 Кодекса к бытовым услугам относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению.
Согласно п.п. 1 и 6 Правил бытового обслуживания населения в Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 15 августа 1997 года К 1025, оплата бытовых услуг осуществляется потребителем услуг, под которым понимается гражданин, заказывающий или использующий эти услуги исключительно для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
Пунктом 1 статьи 730 ГК РФ установлено, что по договору бытового подряда (в рамках которого осуществляется оказание бытовых услуг) подрядчик обязуется выполнить по заданию гражданина (заказчика) определенную работу, предназначенную удовлетворить бытовые и другие личные потребности заказчика, а заказчик обязуется принять и оплатить выполненную работу.
Таким образом, налогоплательщиками ЕНВД признаются только те организации и индивидуальные предприниматели, которые оказывают физическим лицам платные бытовые услуги на основе договоров бытового подряда.
В соответствии с п. 2 ст. 470 ГК РФ в случае, когда договором купли-продажи предусмотрено предоставление продавцом гарантии качества товара, продавец обязан передать покупателю товар, который должен соответствовать требованиям, предъявляемым к качеству товара, в течение определенного времени, установленного договором (гарантийного срока).
Как установлено п. 1 статьи 18 и п. 1 статьи 19 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей", физическое лицо - потребитель, которому продан товар ненадлежащего качества, вправе предъявить претензии к продавцу (изготовителю, уполномоченной организации или уполномоченному индивидуальному предпринимателю, импортеру) в отношении недостатков товара, если они обнаружены в течение гарантийного срока или срока годности, в том числе по безвозмездному устранению недостатков товара.
Следовательно, услуги по проведению гарантийного ремонта товаров ненадлежащего качества оказываются физическим лицам бесплатно за счет продавцов (изготовителей, уполномоченных организаций или уполномоченных индивидуальных предпринимателей, импортеров).
В связи с этим организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие оказание услуг по гарантийному ремонту товаров, налогоплательщиками единого налога на вмененный доход в отношении указанной деятельности не признаются.
В связи с разъяснениями, данными в настоящем письме, письма Минфина России от 10.07.2006 N 03-11-02/156 и от 05.10.2006 N 03-11-02/212 не подлежат применению с момента их издания.
Об утверждении Регламента по сверке расчетов
Приказом ФНС России от 11.01.2007 N САЭ-3-25/2@ (далее - Приказ) утвержден Регламент проведения совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам и порядка их формирования.
Приказом утверждены документы, по которым проводится совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам и вводятся в действие с 01.04.2007.
Утрачивают силу с 01.04.2007:
- пункт 1 Приказа ФНС России от 04.04.2005 N САЭ-3-01/138 "06 утверждении форм по сверке расчетов по налогам, сборам, взносам, информированию налогоплательщиков о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам и методических указаний по их заполнению" в части форм акта сверки расчетов по налогам, сборам, взносам по форме 23 (полная), 23-а (краткая) и методических указаний по их заполнению;
- раздел 3 Регламента организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, утвержденного Приказом ФНС России от 09.09.2005 N САЭ-3-01/444.
О предоставлении налоговых деклараций
ФНС России письмом от 24.01.2007 N ШТ-6-23/35@ направляет для использования в работе разъяснения Минфина России от 28.12.2006 N 03-02-7/2-125 в дополнение к письму Минфина России от 12.12.2006 N 03-02-07/1-339 о порядке представления в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов).
Федеральный закон от 22.12.2006 N 268-ФЗ (находится на рассмотрении в Совете Федерации) определяет порядок представления налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших, всех налоговых деклараций (расчетов), которые они обязаны представлять с 2008 года в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков по установленным форматам в электронном виде. До вступления в силу указанных положений Федерального закона при представлении налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших, налоговых деклараций (расчетов) в налоговые органы следует руководствоваться ст. 80 Кодекса , а также порядком представления налогоплательщиками налоговых деклараций (расчетов) в налоговые органы, предусмотренным частью второй Кодекса по соответствующим налогам и сборам.
Налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, отнесенных к категории крупнейших), среднесписочная численность работников которых за 2006 год превышает 250 человек (после 31 декабря 2007 г
О представлении деклараций по ЕСН и СВ
на ОПС за 2006 год
ФНС России письмом от 20.12.2006 N ШС-6-10/1238@ с учетом разъяснений Минфина России от 11.12.2006 N 03-05-02-03/39 сообщает, что лица, производящие выплаты физическим лицам, декларации за 2006 год по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование представляют в соответствии с Приказами Минфина России от 31.01.2006 N 19н и от 27.02.2006 N 30н.
Об утверждении формы налоговой декларации
по налогу на добавленную стоимость
ФНС России письмом от 18.12.2006 N ШТ-6-03/1214@ сообщает, что Минфин России Приказом от 07.11.2006 N 136н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения" (зарегистрирован в Минюсте РФ 30.11.2006 N 8544) утвердил форму налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядок ее заполнения (размещен на официальном сайте ФНС России: www.nalog.ru).
Данный Приказ вступает в силу начиная с представления налоговой декларации за январь и первый квартал 2007 г.
Об утверждении справки 2-НДФЛ
Приказом ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@ утверждена новая форма справки N 2-НДФЛ, рекомендации по заполнению, справочники, необходимые для ее заполнения, а также форматы сведений о доходах по форме N 2-НДФЛ в электронном виде.
Представлять справки о доходах физических лиц по форме N 2-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту постановки на учет налоговые агенты обязаны:
- ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом;
- в течение одного месяца с момента, когда налоговый агент не смог удержать у налогоплательщика - физического лица исчисленную сумму налога.
Сведения о сотрудниках обособленных подразделений организации подают в налоговую инспекцию по месту постановки на учет (местонахождению головного офиса).
Такие справки налоговые агенты представляют в налоговые органы на магнитных носителях, по телекоммуникационным каналам связи или на бумажных носителях. Сдавать бумажную форму 2-НДФЛ могут только те налоговые агенты, которые выплачивали доход не более чем 10 физическим лицам.
Кроме того, налоговые агенты обязаны выдавать указанные справки физическим лицам по их запросам. С 10 декабря 2006 года для этого используется новая форма справки.
Обращаем внимание:
- налоговые агенты - индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, указывают код ОКАТО по месту их жительства;
- внесены отдельные изменения в разделах (номер, порядок представления справки, справочники др.).
О доходах физических лиц
ФНС России письмом от 28.12.2006 N САЭ-6-04/1272@ направляет для сведения и использования в работе письмо Минфина России от 18.12.2006 N 03-05-01-03/157 о порядке представления сведений о доходах физических лиц на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций.
До утверждения Минфином России в соответствии со статьей 230 НК РФ порядка представления на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций сведений о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов подлежит применению порядок передачи таких сведений, определенный в Приказе МНС России от 31.10.2003 N БГ-3-04/583 "Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц за 2003 год".
О бланках строгой отчетности
Постановлением Правительства РФ от 05.12.2006 N 743 срок действия форм бланков строгой отчетности продлен до 1 сентября 2007 года. Речь идет о бланках, утвержденных в соответствии с требованиями, которые действовали до издания Постановления Правительства РФ от 31.03.2005 N 171 "Об утверждении Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники".
О некоторых изменениях,