Письмо УФНС РФ по Краснодарскому краю от 19.01.2005 г № 14-05/00375@
Обзор отдельных вопросов налогового законодательства
Управление Федеральной налоговой службы России по Краснодарскому краю направляет для использования в работе Обзор последних изменений и дополнений, внесенных в действующие нормативные акты, а также основных изменений, вступающих в силу с 1 января 2005 года.
В связи с введением главы 25.3 "Государственная пошлина" в Налоговый кодекс РФ в соответствии с Федеральным законом от 02.11.2004 N 127-ФЗ отменены следующие налоги и сборы:
1) налог на операции с ценными бумагами;
2) сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний;
3) сбор за право вывоза культурных ценностей;
4) сбор при временном вывозе культурных ценностей;
5) сбор за регистрацию основного технологического оборудования для производства этилового спирта и алкогольной продукции;
6) пробирная плата (пробирный сбор) за осуществление опробования, анализов и клеймения государственным пробирным клеймом ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов, за проведение экспертизы, анализов материалов, экспертизы и диагностики драгоценных камней;
7) сбор за государственную регистрацию прав на садовые, огородные и дачные земельные участки;
8) сбор за открытие филиалов кредитных организаций;
9) потиражный сбор, установленный для средств массовой информации, специализирующихся на производстве продукции рекламного или эротического характера;
10) сбор за регистрацию средства массовой информации;
11) сбор за официальную регистрацию программы для ЭВМ или базы данных;
12) сбор за регистрацию топологии интегральных микросхем;
13) сбор за выдачу лицензии на пользование животным миром;
14) плата за выдачу разрешений на распространение наружной рекламы;
15) сбор за государственную регистрацию гражданского воздушного судна, аэродрома или аэропорта;
16) плата за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество;
17) сбор за государственную регистрацию договора об ипотеке и ипотеке как ограничения (обременения) прав на недвижимое имущество, включая внесение соответствующих записей в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним и выдачу документов о госрегистрации;
18) лицензионные сборы;
19) сбор за получение ресурса нумерации с оператора связи и за регистрацию декларации о соответствии средств связи и услуг связи.
Вместо всех перечисленных выше видов платежей уплачивается соответствующий вид государственной пошлины.
20) налог на рекламу.
О применении упрощенной системы налогообложения
Письмом Министерство финансов Российской Федерации от 27.12.2004 N 03-03-02-02/19 в связи с поступающими от налогоплательщиков запросами о порядке применения пункта 4 статьи 346.12 НК РФ разъясняет следующее.
В соответствии с положениями главы 26.2 НК РФ с 1 января 2004 года налогоплательщики, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных, осуществляемых ими видов деятельности, при соблюдении условий, предусмотренных главой 26.2 НК РФ для налогоплательщиков, перешедших на упрощенную систему налогообложения.
В случае если организации или индивидуальные предприниматели применяют одновременно упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД), ограничения по размеру дохода налогоплательщика или остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов, а также ограничения по средней численности работников за налоговый (отчетный) период, установленные главой 26.2 НК РФ, применяются по отношению к таким организациям и индивидуальным предпринимателям, как это предусмотрено пунктом 4 статьи 346.12 НК РФ, исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности, по совокупности показателей, относящихся к УСН и ЕНВД.
Установленное пунктом 4 статьи 346.12 НК РФ положение применяется как при определении права организаций и индивидуальных предпринимателей на применение УСН, так и в случае утраты такого права и необходимости перехода организаций или индивидуальных предпринимателей на общий режим налогообложения.
Организации или индивидуальные предприниматели не вправе применять УСН либо утрачивают право применения УСН с начала того квартала, в котором их доход, численность работников или стоимость основных средств и нематериальных активов от всех видов осуществляемой ими предпринимательской деятельности, включая деятельность, облагаемую ЕНВД, превысит установленные главой 26.2 НК РФ ограничения.
О едином налоге на вмененный доход
Письмом ФНС России от 27.12.2004 N 22-0-10/1964@ сообщает следующее.
Согласно разъяснению Министерства финансов РФ от 21.12.2004 N 03-06-05-02/22 считается возможным перевод организации и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих розничную торговлю, в том числе через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 кв. метров, на ЕНВД в связи с отменой Методических указаний, утвержденных Приказом МНС России от 10.12.2002 N БГ-3-22/707, и других разъяснений МНС России о применении подпункта 4 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ, не позволявшими применять ЕНВД в случае превышения установленной НК РФ площади торгового зала хотя бы по одному объекту стационарной торговой сети (магазину, павильону).
При этом не производится перерасчет налоговых обязательств за период применения ими иных режимов налогообложения.
Напоминаем, что в соответствии со статьей 7 Федерального закона от 29.11.2004 N 141-ФЗ для расчета единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности корректирующий коэффициент базовой доходности К1, предусмотренный статьями 346.27 и 346.29 НК РФ, в 2004 - 2005 годах при определении величины базовой доходности не применяется (далее - Закон N 141-ФЗ).
О налоге на землю
В соответствии с Федеральным законом РФ от 29.11.2004 N 141-ФЗ Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен новой главой 31 "Земельный налог".
Согласно указанному закону при принятии представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти нормативных правовых актов (законов) о введении с 1 января 2005 года в соответствии с главой 31 "Земельный налог" НК РФ земельного налога на территориях соответствующих муниципальных образований Закон РФ от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю", за исключением статьи 25, не применяется. Новая глава повсеместно будет введена с 2006 года.
В соответствии с Законом N 141-ФЗ органы законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации лишены права устанавливать дополнительные льготы по земельному налогу и устанавливать сроки уплаты налога, отличные от указанных в Законе "О плате за землю", а также утратили силу статьи 18 и 19 Закона РФ от 11.10.91 N 1738-1 "О плате за землю", в которых устанавливался порядок перечисления налога на счета соответствующих бюджетов.
В соответствии со статьей 4 Закона N 141-ФЗ действующие в 2004 году размеры ставок земельного налога, за исключением земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения, применяются в 2005 году с коэффициентом 1,1.
О социальном налоговом вычете (для НДФЛ)
В соответствии с Федеральным законом от 29.12.2004 N 203-ФЗ увеличен налоговый вычет с 300 рублей до 600 рублей на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей.
Увеличен с 20000 рублей до 40000 рублей суммарный размер дохода, до достижения которого этот налоговый вычет применяется.
Следует обратить внимание и на другие изменения в статью 218 НК РФ, касающиеся социального налогового вычета, внесенные Законом N 203-ФЗ.
Действие данного Закона распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года.
Кроме этого, с 1 января 2005 года доходы в виде материальной выгоды, полученной в виде экономии на процентах за пользование целевыми займами (кредитами), предоставленными кредитными, а также иными российскими организациями и фактически израсходованными на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого фонда, квартиры или доли в ней, облагаются по ставке 13% (вместо 35%).
С 1 января 2005 года вступил в силу Федеральный закон от 20.08.2004 N 112-ФЗ "О внесении изменений в ст.ст. 220 и 224 Налогового кодекса Российской Федерации". Согласно п. 3 ст. 220 Кодекса с 1 января 2005 года имущественный налоговый вычет в связи с новым строительством (либо приобретением) жилья налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (налоговому агенту) может быть предоставлен при условии подтверждения права на вычет. Форма уведомления о подтверждении налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет (прилагается) утверждена приказом ФНС России от 07.12.2004 N САЭ-3-04/147@ (см. информационно-правовые системы "Консультант+", "Гарант").
О налоге на добавленную стоимость
Письмом ФНС России от 29.12.2004 N 26-1-03/10878 сообщает следующее.
15 сентября 2004 года Правительствами России и Белоруссии подписано Соглашение "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг" (далее - Соглашение).
Неотъемлемой частью Соглашения является Положение о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров.
Пунктом 6 Раздела I Положения предусмотрено, что форма заявления о ввозе товаров утверждается по согласованию налоговыми органами Российской Федерации и Республикой Беларусь (утверждена 28.12.2004).
Формы налоговых деклараций и методика сопровождения, а также программное обеспечение для реализации Соглашения будут направлены дополнительно. Прошу обратить внимание, что заявление и декларация по НДС подаются одновременно.
Нормы Соглашения применяются, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором будет подписан Федеральный закон о ратификации Соглашения и осуществлен обмен ратификационными грамотами (январь 2005 г.).
Довести до сведения налогоплательщиков данное письмо и информацию о номерах счетов для перечисления сумм налогов в соответствии с новыми КБК.
Форма заявления и таблица КБК находятся на официальном Интернет-сайте ФНС России.
О применении КБК при оплате в бюджет средств
от использования муниципальной собственности
Департаментом имущественных отношений Краснодарского края подготовлено информационное сообщение от 15.11.2004 "О кодах бюджетной классификации РФ при оплате в бюджет средств от использования государственной и муниципальной собственности" (арендная плата за землю) на территории Краснодарского края ("Кубанские новости" от 15.12.2004 N 200, от 18.12.2004 N 202).
Зам. руководителя Управления,
Советник налоговой службы
Российской Федерации I ранга
В.А.ГЕЛЕТА