Разъяснение ИФНС РФ N 1 г. Краснодара от 30.08.2008 г № 1
Местные налоги и сборы
В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Российской Федерации и местные налоги и сборы.
Подробнее мы хотим остановиться на местных налогах и сборах, которые являются одними из наиболее актуальных для налогоплательщиков - физических лиц. Особое внимание хотелось бы уделить земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, так как именно по этим видам налогов чаще всего возникают вопросы у наших плательщиков. Надеемся, что наша статья поможет вам разобраться в лабиринтах законодательства и разъяснит вам некоторые вопросы. Исходя из этого, необходимо отметить основные моменты по вышеуказанным видам налогов. Ссылка в статье только на действующее законодательство.
Налог на имущество физических лиц
1.Плательщиками налогов на имущество физических лиц являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории Российской Федерации в собственности имущество, признаваемое Законом Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" объектом налогообложения.
Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.
Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом налогоплательщиком может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.
2.Объектами налогообложения являются находящиеся в собственности физических лиц:
- жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
3.Налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации.
Ставки налогов:
Налог на строения, помещения и сооружения уплачивается ежегодно по ставкам, устанавливаемым нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Распоряжением главы администрации Краснодарского края от 25 декабря 2006 г. N 1174 "Об оценке строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности, в целях налогообложения" утверждены коэффициенты пересчета в уровень цен 2006 года стоимости строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности, для их налогообложения, разработанные Краснодарским краевым центром ценообразования в строительстве "Кубаньстройцена", в размере:
- 1,416 к оценочной стоимости строений, помещений и сооружений в ценах 2004 года.
решением Думы города Краснодара N 30 п.5 от 18.09.2007 приняты прогрессивные ставки налога на строения, принадлежащие гражданам на праве собственности. Ставки устанавливаются в следующих пределах:
| Стоимость имущества | Ставка налога |
| До 300 тыс. руб. | 0,1% |
| От 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. | 0,2% |
| От 501 тыс. руб. до 600 тыс. руб. | 0,3% |
| От 601 тыс. руб. до 700 тыс. руб. | 0,4% |
| От 701 тыс. руб. до 800 тыс. руб. | 0,5% |
| От 801 тыс. руб. до 900 тыс. руб. | 0,6% |
| От 901 тыс. руб. до 1000 тыс. руб. | 0,7% |
| От 10001 тыс. руб. до 2000 тыс. руб. | 0,8% |
| От 20001 тыс. руб. до 3000 тыс. руб. | 1,0% |
| Свыше 3000 тыс. руб. | 1,5% |
Льготы по налогам на имущество физических лиц:
От уплаты налогов на все виды имущества освобождаются следующие категории граждан:
| Категория граждан | Документы, подтверждающие право на льготы |
| Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации Лица, награжденные орденом Славы трех степеней | Книжка Героя или орденская книжка |
| Инвалиды I и II групп, инвалиды с детства | Удостоверение инвалида |
| Участники Гражданской и ВОВ, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях в составе действующей армии; бывшие партизаны | Удостоверение участника Гражданской или ВОВ (или удостоверение о праве на льготы) |
| Граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 г, на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча и имеющие право на эту льготу в соответствии с законодательством | Удостоверение единого образца, выдаваемое в порядке, определенном Правительством РФ |
| Граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на ЧАЭС и получающие льготы в соответствии с законодательством, включая переселившихся из других государств на территорию РФ для постоянного проживания | Специальное удостоверение инвалида и удостоверение участника ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС, а также специальное удостоверение, в котором указываются сроки пребывания в зонах радиоактивного загрязнения |
| Члены семей военнослужащих, потерявшие кормильца | Пенсионное удостоверение (или справка о гибели военнослужащего) |
| Граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы и выполнявшие интернациональный в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия | Свидетельство о праве на льготы и справка, выданная райвоенкоматом, воинской частью, военным учебным заведением, учреждениями бывшего МВД СССР или соответствующими органами РФ |
| Родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей | Справка о гибели, выданная соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется до момента вступления в повторный брак |
| Пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ | Пенсионное удостоверение |
| Члены многодетных семей | Удостоверение нового образца многодетной семьи |
Для подтверждения права на льготы граждане самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы перерасчет налога производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика. Налоги на имущество физических лиц исчисляются налоговым органом по месту нахождения объектов налогообложения. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.
Налоговые органы, исчислившие налог на строения, помещения и сооружения, вручают гражданам налоговые уведомления на уплату указанных налогов не позднее 1 августа.
Уплата налогов производится равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября. По желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты, т.е. не позднее 15 сентября.
В случае неуплаты налогов на имущество физических лиц в установленные сроки к физическим лицам применяются меры налоговой ответственности в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Пример 1. Гражданин Иванов А.А. (налогоплательщик по адресу регистрации ИФНС N 1) имеет в собственности:
квартиру, расположенную по адресу: город Краснодар, ул. Красная, 145, кв. XX, доля владения целая (1), инвентаризационная стоимость в ценах 2006 года 152300 рублей (стоимость указана в техническом паспорте);
квартиру, расположенную по адресу: город Краснодар, ул. Тургенева, 148, кв. XX, доля владения целая (1), инвентаризационная стоимость в ценах 2006 года 165000 рублей (стоимость указана в техническом паспорте);
квартиру, расположенную по адресу: город Краснодар, ул. Мира, 25, кв. XX, доля владения 1/4, инвентаризационная стоимость квартиры в ценах 2006 года 100000 рублей (стоимость указана в техническом паспорте).
Для расчета применяется коэффициент пересчета 1,416
(152300 + 165000 + 100000 1/4) х 1,416 х 0,2% = 684 рубля 60 копеек, которые Иванову необходимо уплатить равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.
Обратите внимание!!! Сумма налога не совпадает с суммой налога за предыдущий налоговый период, так как в данном случае применена прогрессивная ставка налога!!!
В налоговом уведомлении может быть указана сумма задолженности за предыдущие годы (если оплата не произведена на день выставления расчета).
К налоговому уведомлению приложены две квитанции на уплату налога на имущество, оплата пени производится по отдельной квитанции.
Налоговые уведомления высылаются только по месту регистрации гражданина (данные указаны в паспорте гражданина РФ).
Если вы не имели возможности получить налоговое уведомление дома или в почтовом отделении, то получить повторное уведомление можно в налоговой инспекции.
Если у вас вызывает сомнение инвентаризационная стоимость имущества, вам можно обратиться в филиал ГУП КК "Крайтехинвентаризация" (ул. Леваневского, 16) или в налоговую инспекцию для уточнения данных.
Если у вас есть льготы по уплате налога, вам необходимо заполнить заявление установленного образца, приложить копию документа, подтверждающего право на льготы, и предоставить его в налоговую инспекцию. В случае, если вы не имеете возможности посетить налоговую инспекцию, пакет документов можно отправить почтой.
Начальник отдела
камерального контроля N 3
ИФНС России N 1 по г. Краснодару
В.Б.ПЛОТНИКОВА